購進(jìn)貨物中包括固定資產(chǎn)嗎？為何簡(jiǎn)免福利等未提？
問題來源：
第三節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算★★★
（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
1.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（鏈條不完整）：
不得抵扣項(xiàng)目 | 解釋 |
購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn) 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、 免征增值稅項(xiàng)目、 集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的 | （1）個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi) （2）其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于左側(cè)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)；發(fā)生兼用于左側(cè)項(xiàng)目的準(zhǔn)予全部抵扣 （3）納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于左側(cè)項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣 |
非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工、修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) | （1）非正常損失：①因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；②因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的情形 （2）非正常損失貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中不得抵扣（已抵扣的，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，因管理不善導(dǎo)致的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失扣除 （3）納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程 |
非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) | |
非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) | |
非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) | |
購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù) | （1）主要接受對(duì)象是自然人，屬于最終消費(fèi) （2）住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入，那就是可以抵扣 |
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用 | 企業(yè)發(fā)生的直接收費(fèi)金融服務(wù)的費(fèi)用，如賬戶函證費(fèi)、資信證明費(fèi)用、賬戶管理費(fèi)、支票等相關(guān)手續(xù)費(fèi)，取得相應(yīng)的扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票）且和貸款服務(wù)無關(guān)的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 |
提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣 | 現(xiàn)金賠付指的是保險(xiǎn)合同約定，在車輛出險(xiǎn)后，保險(xiǎn)公司向被保險(xiǎn)人支付賠償金，由被保險(xiǎn)人自行修理 |
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喬老師
2024-06-15 11:52:26 608人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
實(shí)際上，表格后側(cè)說的固定資產(chǎn)，其實(shí)是指有形動(dòng)產(chǎn)中的固定資產(chǎn)。而貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，所以貨物中是包括固定資產(chǎn)的
所以是：
1.購進(jìn)貨物（包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，如果是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（其他權(quán)益性無形資產(chǎn)除外，它是可以抵扣的）
2.購進(jìn)貨物（包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，如果是兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。
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