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因出差而發(fā)生的餐飲服務(wù)

老師您好。出差是跟生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的，那么因出差而發(fā)生的購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)，假如開(kāi)了專票，能不能抵進(jìn)項(xiàng)？

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2024-12-03 11:32:20

問(wèn)題來(lái)源：

第三節(jié)　一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算★★★

（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

辨易混

視同銷售和進(jìn)項(xiàng)抵扣

貨物來(lái)源	用途	稅務(wù)處理	進(jìn)項(xiàng)抵扣
自產(chǎn)或委托加工	集體福利、個(gè)人消費(fèi)	視同銷售	可抵扣
自產(chǎn)或委托加工		視同銷售	可抵扣	投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送
外購(gòu)	集體福利、個(gè)人消費(fèi)	不視同銷售	不得抵扣；已抵扣，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
外購(gòu)		投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送	視同銷售	可抵扣

2.發(fā)生不得抵扣的情形，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率（一般情況下）

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率（適用于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品）

一般情況下，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。

因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×（1-扣除率），

作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，

首先要還原買價(jià)，買價(jià)=賬面成本÷（1-扣除率），

轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率×外購(gòu)比例（適用于半成品、產(chǎn)成品等）

（4）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。這是因?yàn)閷?duì)于納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的，但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性，有可能會(huì)造成按月計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與按年度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算公式進(jìn)行清算，可對(duì)相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整。

（5）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

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汪老師

2024-12-03 15:07:02 710人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

因出差而發(fā)生的餐飲服務(wù)，確實(shí)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)。然而，在稅務(wù)處理上，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確核實(shí)是否屬于個(gè)人消費(fèi)的一種形式。根據(jù)稅法規(guī)定，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的。因此，盡管出差與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)，因出差而發(fā)生的購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額也是不能抵扣的。在實(shí)際生活中一般也拿不到專票，因?yàn)槊魑囊?guī)定不得抵扣。您理解一下~

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