免抵稅額為什么是城建稅的依據(jù)
老師，這道題的免抵稅額為什么是交城建稅的依據(jù)，免抵稅額不就是我應該交給稅務局的和稅務局應該退給我的差額么，這道題的免抵稅額全部是稅務局應該退給我的進項稅額，為什么是城建稅的計稅依據(jù)呢？
問題來源：
2.某電器廠2023年12月出口電視機30000臺，離岸價格為每臺210美元，外匯人民幣牌價為1∶6.9288元；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額8200萬元人民幣。上期留抵稅額200萬元人民幣，本期進項稅額800萬元人民幣，該電視機適用稅率為13%，出口退稅率為9%。計算該廠當期的免抵稅額。
（1）出口自產(chǎn)貨物離岸價=30000×210×6.9288=43651440（元）
（2）當期不得免征和抵扣稅額=43651440×（13%-9%）=1746057.6（元）
（3）當期應納稅額=82000000×13%-（8000000-1746057.6）-2000000=2406057.6（元）
（4）當期免抵稅額=當期免抵退稅額=43651440×9%=3928629.6（元）。
從以上計算可以看出，應納稅額為正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予退還的進項稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應納稅額中抵減完畢，不能再退稅。
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喬老師
2024-04-10 17:20:28 343人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
雖然是要退的進項稅，但是還有內(nèi)銷要繳納的應納稅額。
例如，內(nèi)銷應納稅額是100萬元，出口要退20萬元，那么這個20萬元就不給退稅，直接讓納稅人繳納80萬元，但是內(nèi)銷的應納稅額是100萬元，100萬元全部都要繳納城建稅，所以要用80+20來倒推這個國內(nèi)的應納稅額100萬元。（出口退增值稅，但不退城建稅，所以城建稅計稅依據(jù)是100萬元，不是80萬元）
免抵稅額是指內(nèi)銷的應納稅額因為出口退稅的原因，沒有向稅務機關(guān)繳納的稅款，但是同時企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款，也就是稅務機關(guān)用出口應退給納稅人的稅款抵免了內(nèi)銷的應納稅額，所以其實相當于納稅人實際上還是要繳納全部的內(nèi)銷應納稅額的，所以不能免除本來應該繳納增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務，因此這個“免抵稅額”應該計入到城建稅的計稅依據(jù)當中，不能因為征管方式的改變（簡化手續(xù)）而減少城建稅的計稅依據(jù)。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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