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免抵稅額為什么是城建稅的依據(jù)

老師，這道題的免抵稅額為什么是交城建稅的依據(jù)，免抵稅額不就是我應(yīng)該交給稅務(wù)局的和稅務(wù)局應(yīng)該退給我的差額么，這道題的免抵稅額全部是稅務(wù)局應(yīng)該退給我的進(jìn)項(xiàng)稅額，為什么是城建稅的計(jì)稅依據(jù)呢？

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算 2024-04-09 21:42:35

問(wèn)題來(lái)源：

2.某電器廠2023年12月出口電視機(jī)30000臺(tái)，離岸價(jià)格為每臺(tái)210美元，外匯人民幣牌價(jià)為1∶6.9288元；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額8200萬(wàn)元人民幣。上期留抵稅額200萬(wàn)元人民幣，本期進(jìn)項(xiàng)稅額800萬(wàn)元人民幣，該電視機(jī)適用稅率為13%，出口退稅率為9%。計(jì)算該廠當(dāng)期的免抵稅額。

（1）出口自產(chǎn)貨物離岸價(jià)=30000×210×6.9288=43651440（元）

（2）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=43651440×（13%-9%）=1746057.6（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=82000000×13%-（8000000-1746057.6）-2000000=2406057.6（元）

（4）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額=43651440×9%=3928629.6（元）。

從以上計(jì)算可以看出，應(yīng)納稅額為正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不能再退稅。

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喬老師

2024-04-10 17:20:28 455人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

雖然是要退的進(jìn)項(xiàng)稅，但是還有內(nèi)銷要繳納的應(yīng)納稅額。

例如，內(nèi)銷應(yīng)納稅額是100萬(wàn)元，出口要退20萬(wàn)元，那么這個(gè)20萬(wàn)元就不給退稅，直接讓納稅人繳納80萬(wàn)元，但是內(nèi)銷的應(yīng)納稅額是100萬(wàn)元，100萬(wàn)元全部都要繳納城建稅，所以要用80+20來(lái)倒推這個(gè)國(guó)內(nèi)的應(yīng)納稅額100萬(wàn)元。（出口退增值稅，但不退城建稅，所以城建稅計(jì)稅依據(jù)是100萬(wàn)元，不是80萬(wàn)元）

免抵稅額是指內(nèi)銷的應(yīng)納稅額因?yàn)槌隹谕硕惖脑?，沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款，但是同時(shí)企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)用出口應(yīng)退給納稅人的稅款抵免了內(nèi)銷的應(yīng)納稅額，所以其實(shí)相當(dāng)于納稅人實(shí)際上還是要繳納全部的內(nèi)銷應(yīng)納稅額的，所以不能免除本來(lái)應(yīng)該繳納增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務(wù)，因此這個(gè)“免抵稅額”應(yīng)該計(jì)入到城建稅的計(jì)稅依據(jù)當(dāng)中，不能因?yàn)檎鞴芊绞降母淖儯ê?jiǎn)化手續(xù)）而減少城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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