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免抵稅額為何要繳納城建稅？

進口不征，出口不退，城建稅，為什么第四個答案理解不了

城市維護建設稅納稅義務人與征稅范圍城市維護建設稅稅收優(yōu)惠 2020-08-18 11:28:25

問題來源：

下列情形中，不繳納城建稅的有（　?。＃ā铩铩铮?br>

A、某個人繳納的車船稅

B、某企業(yè)進口貨物被海關(guān)代征的增值稅

C、某企業(yè)銷售古舊圖書直接免征的增值稅

D、某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物經(jīng)批準免抵的增值稅

正確答案：A,B,C

答案分析：

選項A：城建稅的納稅人是實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人，只繳納車船稅的個人，不繳納城建稅；選項B：進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅不附征城建稅；選項C：城建稅隨增值稅、消費稅減免而減免；選項D：經(jīng)稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額，盡管沒有實際繳納，但也應納入城市維護建設稅和教育費附加的計稅（征）依據(jù)，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。

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鄒老師

2020-08-18 16:09:39 11579人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

城建稅進口不征、出口不退、免抵要交。

免抵稅額是指內(nèi)銷的應納稅額因為出口退稅的原因，沒有向稅務機關(guān)繳納的稅款，但是同時企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款，也就是稅務機關(guān)用出口應退給納稅人的稅款抵免了這部分的應納稅額，其實相當于納稅人實際上還是繳納了的，并不是稅收的優(yōu)惠政策，所以不能免除本來應該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務，因此這個“免抵稅額”應該計入到城建稅的計稅依據(jù)當中，不能因為征管方式的改變（簡化手續(xù)）而減少城建稅的計稅依據(jù)。

【舉例說明】如果一個企業(yè)當期在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅是100萬元，但是該企業(yè)還涉及貨物出口應退增值稅50萬元，這種情況下，同一個企業(yè)，既有征稅的也涉及退稅的，稅務機關(guān)為了征管方便，就直接將需要退稅的50萬元抵頂了內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應納稅額，也就是說，該企業(yè)最終只需要繳納50萬元的增值稅就可以了。但是，內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬元，且這100萬屬于城建稅的計稅依據(jù)，因此，我們要將實際繳納的50萬元和免抵的50萬元加在一起，作為城建稅的計稅依據(jù)計算繳納城建稅。

您了解一下。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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