（5）中對于自產(chǎn)自用涂料為什么不視同銷售呢

是自產(chǎn)自用貨物什么情況下視同銷售呢？對于委托加工對于受托方繳納增值稅是只針對收取的加工費繳納嗎？

消費稅稅目生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算 2021-04-05 22:45:10

問題來源：

甲涂料廠（以下簡稱“甲廠”）為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)VOC含量450克/升的A涂料，平均出廠價格不含增值稅100元/桶，最高出廠價格不含增值稅110元/桶。VOC含量420克/升的B涂料，平均出廠價格不含增值稅120元/桶，最高出廠價格不含增值稅130元/桶。2020年1月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）外購原材料并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、稅額6.5萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬元、稅額0.09萬元。
（2）將自產(chǎn)A涂料對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額60萬元、稅額7.8萬元。
（3）將自產(chǎn)A涂料200桶用于車間修繕；將自產(chǎn)A涂料500桶換取一批生產(chǎn)工具。上述業(yè)務未互開發(fā)票。
（4）受乙企業(yè)委托訂制一批帶有乙企業(yè)標識的B涂料300桶，乙企業(yè)提供主要材料成本2萬元并支付不含稅加工費1萬元。
（其他相關(guān)資料：涂料消費稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）業(yè)務（2）應繳納的消費稅。

業(yè)務（2）應繳納的消費稅=60×4%=2.4（萬元）

（2）業(yè)務（3）應繳納的消費稅。

業(yè)務（3）應繳納的消費稅=500×110/10000×4%+200×100/10000×4%
=0.22+0.08=0.30（萬元）

（3）說明委托加工應稅消費品的條件。

消費稅實施細則規(guī)定：委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

（4）業(yè)務（4）應繳納的消費稅。

業(yè)務（4）應納消費稅為0。
B涂料的VOC含量為420克/升，VOC含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。

（5）甲廠應繳納的增值稅。（★★★）

銷項稅：
業(yè)務（2）：7.8萬元
業(yè)務（3）：500×100/10000×13%=0.65（萬元）
自產(chǎn)產(chǎn)品用于本廠車間修繕（本廠增值稅應稅項目）不視同銷售。
業(yè)務（4）：1×13%=0.13（萬元）
增值稅銷項稅合計=7.8+0.65+0.13=8.58（萬元）
甲廠應納增值稅=8.58-6.5-0.09=1.99（萬元）。

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