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自產(chǎn)與外購(gòu)貨物用于集體福利，為何視同銷(xiāo)售規(guī)定不同？

視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額確定 2024-04-17 22:13:14

問(wèn)題來(lái)源：

重點(diǎn)解讀二
異地移送，“用于銷(xiāo)售”的理解：
指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅：
1.向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；
2.向購(gòu)貨方收取貨款。
未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。
【涉稅處理】
（1）總機(jī)構(gòu)→在貨物移送時(shí)視同銷(xiāo)售，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（2）分支機(jī)構(gòu)→銷(xiāo)售貨物時(shí)，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；取得總機(jī)構(gòu)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【主觀(guān)題練習(xí)】
位于甲市的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，2023年12月將生產(chǎn)的產(chǎn)品運(yùn)往位于乙市的分公司用于銷(xiāo)售，產(chǎn)品成本600萬(wàn)元，產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率10%；未開(kāi)具發(fā)票，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。
問(wèn)：該業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納增值稅并說(shuō)明理由，如應(yīng)繳納，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
答：
應(yīng)繳納增值稅。
理由：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納增值稅，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
本題中從甲市移送到乙市，屬于不在同一縣（市）。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600×（1+10%）×13%=85.8（萬(wàn)元）
查看完整問(wèn)題

王老師

2024-04-18 15:46:24 4209人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

企業(yè)自產(chǎn)的貨物，是指企業(yè)外購(gòu)一些原材料等自己進(jìn)行生產(chǎn)后的產(chǎn)品，雖然在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)負(fù)擔(dān)過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，但是因?yàn)檫@屬于生產(chǎn)出了新的產(chǎn)品，已經(jīng)發(fā)生了增值，如果用于集體福利，需要視同銷(xiāo)售的。

而如果是外購(gòu)的貨物，用于職工食堂，比如企業(yè)外購(gòu)了一批面包花了200元，負(fù)擔(dān)了增值稅26元，用于職工食堂，請(qǐng)注意這里購(gòu)進(jìn)的是面包，對(duì)于面包，銷(xiāo)售面包的企業(yè)已經(jīng)繳納過(guò)增值稅了，而企業(yè)用于職工食堂，此時(shí)企業(yè)作為這批面包的最終消費(fèi)者，沒(méi)有必要視同銷(xiāo)售了，直接規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣即可。就好像我們消費(fèi)者買(mǎi)了東西，消耗掉了，此時(shí)不需要視同銷(xiāo)售，也沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題。

所以說(shuō)自產(chǎn)的貨物用于職工食堂之所以要視同銷(xiāo)售，是因?yàn)樽援a(chǎn)的貨物是企業(yè)新生產(chǎn)出的貨物（實(shí)現(xiàn)了增值），這個(gè)貨物本身沒(méi)有繳納過(guò)增值稅，如果不視同銷(xiāo)售，國(guó)家的稅款就會(huì)流失。

而外購(gòu)貨物是原本就已經(jīng)存在的，企業(yè)用于職工食堂，貨物沒(méi)有增值的過(guò)程，所以企業(yè)自己消耗了，直接進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣就可以了，不需要再視同銷(xiāo)售了。


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