問題來源：
重點解讀二異地移送，“用于銷售”的理解：
指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的，應(yīng)當向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅：
1.向購貨方開具發(fā)票；
2.向購貨方收取貨款。
未發(fā)生上述兩項情形的，由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
如果受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，應(yīng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。
【涉稅處理】
（1）總機構(gòu)→在貨物移送時視同銷售，計算銷項稅額；
（2）分支機構(gòu)→銷售貨物時，計算銷項稅額；取得總機構(gòu)開具的增值稅專用發(fā)票時，抵扣進項稅額。
【主觀題練習(xí)】
位于甲市的某集團總部為增值稅一般納稅人，2023年12月將生產(chǎn)的產(chǎn)品運往位于乙市的分公司用于銷售，產(chǎn)品成本600萬元，產(chǎn)品的成本利潤率10%；未開具發(fā)票，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。
問：該業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納增值稅并說明理由，如應(yīng)繳納，計算銷項稅額。
答：
應(yīng)繳納增值稅。
理由：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
本題中從甲市移送到乙市，屬于不在同一縣（市）。
銷項稅額=600×（1+10%）×13%=85.8（萬元）
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王老師
2024-04-18 15:46:24 3176人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
企業(yè)自產(chǎn)的貨物，是指企業(yè)外購一些原材料等自己進行生產(chǎn)后的產(chǎn)品，雖然在購進原材料時負擔(dān)過進項稅額，但是因為這屬于生產(chǎn)出了新的產(chǎn)品，已經(jīng)發(fā)生了增值，如果用于集體福利，需要視同銷售的。
而如果是外購的貨物，用于職工食堂，比如企業(yè)外購了一批面包花了200元，負擔(dān)了增值稅26元，用于職工食堂，請注意這里購進的是面包，對于面包，銷售面包的企業(yè)已經(jīng)繳納過增值稅了，而企業(yè)用于職工食堂，此時企業(yè)作為這批面包的最終消費者，沒有必要視同銷售了，直接規(guī)定進項稅額不得抵扣即可。就好像我們消費者買了東西，消耗掉了，此時不需要視同銷售，也沒有進項稅額抵扣的問題。
所以說自產(chǎn)的貨物用于職工食堂之所以要視同銷售，是因為自產(chǎn)的貨物是企業(yè)新生產(chǎn)出的貨物（實現(xiàn)了增值），這個貨物本身沒有繳納過增值稅，如果不視同銷售，國家的稅款就會流失。
而外購貨物是原本就已經(jīng)存在的，企業(yè)用于職工食堂，貨物沒有增值的過程，所以企業(yè)自己消耗了，直接進項稅額不得抵扣就可以了，不需要再視同銷售了。
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