白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價格如何確定在60%到70%之間?
這里我有困惑,白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格如果是銷售單位對外銷售價格的60%到70%之間,最低計(jì)稅價格是銷售單位對外銷售價格的60%,這種情況下,白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格一定更大啊,有必要核定嗎
問題來源:
計(jì)稅方式 | 計(jì)稅依據(jù) | |
從價計(jì)稅「同“增值稅”」 | 包含 | ①全部價款和價外費(fèi)用;②消費(fèi)稅;③白酒的“品牌使用費(fèi)” |
不包含 | ①增值稅;②符合條件的代墊運(yùn)費(fèi);③代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi) | |
換算 | 應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率/征收率) | |
從量計(jì)稅 | ①銷售→銷售數(shù)量;②自產(chǎn)自用→移送使用數(shù)量;③委托加工→收回?cái)?shù)量;④進(jìn)口→海關(guān)進(jìn)口核定數(shù)量(只有黃酒、啤酒、成品油) | |
復(fù)合計(jì)稅 | 銷售額+銷售數(shù)量(只有白酒、卷煙) |


包裝物押金 | 收取時 | 逾期時 | |||
增值稅 | 消費(fèi)稅 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 | ||
酒、成品油以外的應(yīng)稅消費(fèi)品 | × | × | ? | ? | |
酒 | 啤酒、黃酒 (成品油參照適用) | × | × | ? | × |
啤酒、黃酒以外酒類 | ? | ? | × | × |

情形 | 稅務(wù)處理 | |
兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品 | 分別核算 | 分別計(jì)稅 |
未分別核算 | 從高適用稅率 | |
將不同稅率消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售 | 一律從高適用稅率 |


稅種 | 向自設(shè)非獨(dú)立核算門市部移送時 | 門市部對外銷售時 | |
消費(fèi)稅 | × | ? | |
增值稅 | 同一縣市 | × | ? |
非同一縣市(跨縣市) | ? | ? |
稅種 | 換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù) |
消費(fèi)稅 | 最高銷售價格 |
增值稅 | 平均銷售價格 |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | |
核定范圍 | 卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙 | |
核定公式 | 最低計(jì)稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率) | |
計(jì)稅依據(jù) | 未核定最低計(jì)稅價格→按調(diào)撥價格申報(bào)納稅 | |
核定最低計(jì)稅價格(孰高原則) | 實(shí)際銷售價格>最低計(jì)稅價格,按實(shí)際銷售價申報(bào)納稅 | |
實(shí)際銷售價格<最低計(jì)稅價格,按最低計(jì)稅價申報(bào)納稅 |

項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
核定主體 | ①先選:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒,按規(guī)定逐級上報(bào)至國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定最低計(jì)稅價格 |
②后選:省級稅務(wù)局核定國家稅務(wù)總局核定外的白酒 | |
核定標(biāo)準(zhǔn) | 自2017年5月1日起,白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格核定比例由50%至70%統(tǒng)一調(diào)整為 60% |
運(yùn)用 | 孰高原則:實(shí)際售價 VS 最低計(jì)稅價格,誰高選誰 |
重新核定 | 已核定最低計(jì)稅價格的白酒,銷售單位對外售價持續(xù)上漲或下降3個月以上,累計(jì)上漲或下降幅度 20%(含)以上的,稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價格 |
具體情形 | 計(jì)稅方法 | |
兼營金銀及非金銀首飾 | 分別核算 | 分別計(jì)稅 |
未分別核算 | 從高適用稅率(在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按照金銀首飾征收消費(fèi)稅) | |
組成成套銷售 | 按銷售額全額計(jì)稅 | |
連同包裝物銷售 | 無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價,也無論會計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)稅 | |
帶料加工的金銀首飾 | (1)受托方銷售同類金銀首飾銷售價格 (2)受托方?jīng)]有同類售價的,按組成計(jì)稅價格納稅 | |
以舊換新(含翻新改制) | 實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款「差額」「同“增值稅”」 |
類型 | 銷售額 |
一般貨物 | 新貨物的同期銷售價格,不得扣減舊貨收購價格「全額」 |
金銀首飾 | 銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款「差額」 |

喬老師
2024-08-18 17:10:07 4336人瀏覽
哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:
是有必要核定的,其實(shí)這個政策中核定范圍和確定最低計(jì)稅價格用到的銷售單位對外銷售價格是不同的。是兩個數(shù)。
70%和60%說的不是一回事兒:70%是需要核定最低計(jì)稅價格的情形,60%是核定標(biāo)準(zhǔn),且兩者的基數(shù)也不同。
白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅,下同)70%以下的,就需要核定它的最低銷售額。
核定的時候按銷售單位上月對外銷售平均價格的60%進(jìn)行核定。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!
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