本題當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅如何計(jì)算？
為什么不用，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=（14+120+200）*15%，而要用14/10*（7+10）來(lái)算消費(fèi)稅？7千克視同銷售的不含稅收入不是都給了嗎120萬(wàn)
問(wèn)題來(lái)源：
【例題1】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月生產(chǎn)高檔香水精50千克，成本40萬(wàn)元，將7千克移送投入車間連續(xù)生產(chǎn)香皂；30千克移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制高檔香水；10千克對(duì)外銷售，取得不含稅收入14萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)期銷售香皂取得不含稅收入120萬(wàn)元，銷售高檔香水取得不含稅收入200萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅16萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為多少萬(wàn)元？
【解析】銷售高檔香水精既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。高檔香水精移送用于生產(chǎn)高檔香水（應(yīng)稅消費(fèi)品），在移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅；高檔香水精移送用于生產(chǎn)香皂（非應(yīng)稅消費(fèi)品），在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅；銷售香皂繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（14+120+200）×13%-16=27.42（萬(wàn)元）
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=［14/10×（10+7）+200］×15%=33.57（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=27.42+33.57=60.99（萬(wàn)元）。
王老師
2020-09-03 10:50:40 6329人瀏覽
120萬(wàn)元是銷售香皂的不含稅銷售收入，不能直接用120萬(wàn)元計(jì)算消費(fèi)稅。因?yàn)橄阍韺儆诜菓?yīng)稅消費(fèi)品，用高檔香水精連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送使用環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅，屬于視同銷售高檔香水精，所以應(yīng)該用高檔香水精的不含稅銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。銷售10千克的高檔香水精不含稅收入是14萬(wàn)元，那么視同銷售7千克的不含稅銷售收入就是14/10*7，所以應(yīng)納的消費(fèi)稅=［14/10×（10+7）+200］×15%=33.57（萬(wàn)元）。
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