委托加工中受托方未代收代繳消費稅，委托方如何補繳稅款？

老師您好！我想問一下留存的百分之四十，下次對外銷售價格和組城計稅價格不同，那還要補交稅款嗎？

委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算 2020-01-01 09:45:25

問題來源：

甲實木地板生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年2月委托乙加工廠加工高級實木地板，甲實木地板生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料不含稅金額為40萬元，當月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費5萬元，委托加工收回的實木地板的60%對外銷售，取得不含稅銷售收入60萬元，剩余40%的實木地板留存甲企業(yè)倉庫。已知，主管稅務(wù)機關(guān)在3月初對甲企業(yè)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙加工廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)，實木地板的消費稅稅率為5%。則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)消費稅的稅務(wù)處理，正確的有（　　）。

A、甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的60%對外銷售的，應(yīng)繳納消費稅1.42萬元

B、甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的60%對外銷售的，應(yīng)繳納消費稅3萬元

C、甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實木地板，應(yīng)繳納消費稅0.95萬元

D、甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實木地板，應(yīng)繳納消費稅2.37萬元

正確答案：B,C

答案分析：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方（受托方為個人的除外）沒有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售，按銷售額計稅補征；如果收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等），按組成計稅價格計稅補征。選項AB：甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的60%對外銷售的，應(yīng)繳納消費稅=60×5%=3（萬元）；選項CD：甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實木地板，應(yīng)繳納消費稅=（40+5）÷（1-5%）×5%×40%=0.95（萬元）。

查看完整問題

王老師

2020-01-01 16:14:29 6797人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

按照??本題的條件，乙加工廠（受托方）未履行代收代繳消費稅義務(wù)，那么甲實木地板生產(chǎn)企業(yè)（委托方）應(yīng)在委托收回貨物時就應(yīng)當進行補繳消費稅，所以甲企業(yè)留存未銷售的40%是需要補繳稅款的，在這40%的貨物對外銷售時，如果計稅依據(jù)大于補繳消費稅時的計稅依據(jù)的，還需要再次計算繳納消費稅。?

您理解下~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(6) 答案有問題？

相關(guān)答疑