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委托加工中受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方如何補(bǔ)繳稅款？

老師您好！我想問一下留存的百分之四十，下次對(duì)外銷售價(jià)格和組城計(jì)稅價(jià)格不同，那還要補(bǔ)交稅款嗎？

委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2020-01-01 09:45:25

問題來源：

甲實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年2月委托乙加工廠加工高級(jí)實(shí)木地板，甲實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料不含稅金額為40萬元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)5萬元，委托加工收回的實(shí)木地板的60%對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入60萬元，剩余40%的實(shí)木地板留存甲企業(yè)倉庫。已知，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在3月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，正確的有（　?。?。

A、甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板的60%對(duì)外銷售的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.42萬元

B、甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板的60%對(duì)外銷售的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅3萬元

C、甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實(shí)木地板，應(yīng)繳納消費(fèi)稅0.95萬元

D、甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實(shí)木地板，應(yīng)繳納消費(fèi)稅2.37萬元

正確答案：B,C

答案分析：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方（受托方為個(gè)人的除外）沒有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款。對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：如果在檢查時(shí)，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等），按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。選項(xiàng)AB：甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板的60%對(duì)外銷售的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60×5%=3（萬元）；選項(xiàng)CD：甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實(shí)木地板，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（40+5）÷（1-5%）×5%×40%=0.95（萬元）。

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王老師

2020-01-01 16:14:29 6709人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

按照??本題的條件，乙加工廠（受托方）未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，那么甲實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)（委托方）應(yīng)在委托收回貨物時(shí)就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行補(bǔ)繳消費(fèi)稅，所以甲企業(yè)留存未銷售的40%是需要補(bǔ)繳稅款的，在這40%的貨物對(duì)外銷售時(shí)，如果計(jì)稅依據(jù)大于補(bǔ)繳消費(fèi)稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)的，還需要再次計(jì)算繳納消費(fèi)稅。?

您理解下~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(6) 答案有問題？

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