免抵稅額為何作為城建稅計(jì)稅依據(jù)？
這個我還是沒有學(xué)通，為什么免抵稅額就要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。那留抵稅額呢？什么時候是留抵什么是免抵
問題來源：
下列情形中，不繳納城建稅的有（ ?。＃ā铩铩铮?br>
正確答案：A,B,C
答案分析：
選項(xiàng)A：城建稅的納稅人是實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，只繳納車船稅的個人，不繳納城建稅；選項(xiàng)B：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅不附征城建稅；選項(xiàng)C：城建稅隨增值稅、消費(fèi)稅減免而減免；選項(xiàng)D：經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，盡管沒有實(shí)際繳納，但也應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅（征）依據(jù)，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
本題考查城建稅的征稅范圍及稅收優(yōu)惠。
【解題關(guān)鍵】城建稅只隨著“增值稅、消費(fèi)稅”的繳納而繳納，不包括車船稅；城建稅進(jìn)口不征、出口不退；城建稅隨著增值稅的減免而減免（銷售古舊圖書免征增值稅）；免抵的增值稅要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
孔老師
2019-12-27 13:37:38 4802人瀏覽
【原理】免抵稅額是指內(nèi)銷的應(yīng)納稅額因?yàn)槌隹谕硕惖脑?，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款，但是同時企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)用出口應(yīng)退給納稅人的稅款抵免了這部分的應(yīng)納稅額，其實(shí)相當(dāng)于納稅人實(shí)際上還是繳納了的，并不是稅收的優(yōu)惠政策，所以不能免除本來應(yīng)該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務(wù)，因此這個“免抵稅額”應(yīng)該計(jì)入到城建稅的計(jì)稅依據(jù)當(dāng)中，不能因?yàn)檎鞴芊绞降母淖儯ê喕掷m(xù)）而減少城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
【舉例說明】如果一個企業(yè)當(dāng)期在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是100萬元，但是該企業(yè)還涉及貨物出口應(yīng)退增值稅50萬元，這種情況下，同一個企業(yè)，既有征稅的也涉及退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了征管方便，就直接將需要退稅的50萬元抵頂了內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額，也就是說，該企業(yè)最終只需要繳納50萬元的增值稅就可以了。但是，內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬元，且這100萬屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，因此，我們要將實(shí)際繳納的50萬元和免抵的50萬元加在一起，作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納城建稅。
但對于計(jì)算出的期末留抵稅額，不需要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，而是在計(jì)稅依據(jù)中進(jìn)行剔除。
相關(guān)答疑
-
2025-04-11
-
2023-12-05
-
2020-08-18
-
2020-08-05
-
2020-01-06
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號