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資源稅計(jì)稅依據(jù)扣減如何計(jì)算？

準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）

老師好，這個(gè)公式的原理是什么，為什么是外購(gòu)原礦的稅額等于外購(gòu)選礦的稅額？

資源稅計(jì)稅依據(jù) 2024-03-09 21:30:33

問(wèn)題來(lái)源：

例題
　A礦業(yè)公司2023年1月6日購(gòu)入150萬(wàn)元（不含增值稅，下同）的鐵原礦（已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進(jìn)行銷(xiāo)售，銷(xiāo)售額為520萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)罔F原礦稅率為4%，鐵選礦稅率為2%，則A礦業(yè)公司在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)鐵選礦購(gòu)進(jìn)金額=150×（4%÷2%）=300（萬(wàn)元），應(yīng)納資源稅稅額=（鐵選礦銷(xiāo)售金額-準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)鐵選礦購(gòu)進(jìn)金額）×稅率=（520-300）×2%=4.4（萬(wàn)元）。或=520×2%-150×4%=10.4-6=4.4（萬(wàn)元）。
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孫老師

2024-03-10 11:24:20 1136人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

外購(gòu)原礦 + 自采原礦——最終銷(xiāo)售的是“選礦”

形態(tài)不一樣，所以不能直接減除“外購(gòu)原礦”的購(gòu)進(jìn)金額，需要換算一下，換算成相當(dāng)于“選礦”的一個(gè)金額


準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）

混產(chǎn)后選礦應(yīng)納稅額=［混產(chǎn)后選礦銷(xiāo)售額（數(shù)量）-準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）］×選礦稅率

公式變形簡(jiǎn)化：

混產(chǎn)后選礦應(yīng)納稅額=［混產(chǎn)后選礦銷(xiāo)售額-外購(gòu)原礦金額×（原礦稅率÷選礦稅率）］×選礦稅率=混產(chǎn)后選礦銷(xiāo)售額×選礦稅率-外購(gòu)原礦金額×原礦稅率



您看公式變形，最終就相當(dāng)于減的是“外購(gòu)部分所含的稅額”~

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