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外購(gòu)與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售時(shí)如何計(jì)算資源稅?

資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-07-27 12:11:48

問(wèn)題來(lái)源:

變形3
 假如該企業(yè)將1000噸原油出售給了乙公司,收取不含稅價(jià)款300萬(wàn)元,已繳納資源稅,次月乙公司將此批原油轉(zhuǎn)售給了丙公司收取不含稅價(jià)款400萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)乙公司是否需要繳納資源稅,如需繳納請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納稅額。 ——串聯(lián)知識(shí)點(diǎn)

【答案】無(wú)須繳納資源稅。

【提示】資源稅環(huán)節(jié)一次課征,只在開(kāi)采(生產(chǎn))后銷(xiāo)售或移送自用環(huán)節(jié)納稅,其他批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再納稅。

查看完整問(wèn)題

喬老師

2024-07-27 14:12:34 1019人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

在這道題中,乙公司從甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了原油并直接轉(zhuǎn)售給丙公司,這確實(shí)屬于“外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售”。但資源稅的征稅原則是“單一環(huán)節(jié)一次課征”,也就是說(shuō),資源稅只在開(kāi)采(生產(chǎn))后銷(xiāo)售或移送自用環(huán)節(jié)納稅。因此,盡管乙公司是外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品并直接銷(xiāo)售,但由于資源稅已經(jīng)在原油的開(kāi)采銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納過(guò)了,所以在乙公司銷(xiāo)售環(huán)節(jié)就不需要再次繳納。所以,乙公司無(wú)須為轉(zhuǎn)售的原油繳納資源稅。


這與您說(shuō)的混合銷(xiāo)售 情形不一樣。這里沒(méi)有與“自采產(chǎn)品混合”,就是外購(gòu)后直接銷(xiāo)售了,這樣的情況是不用再交資源稅的。

如果外購(gòu)和自采的混在一起銷(xiāo)售,那么自部分要交稅,外購(gòu)部分其實(shí)也是不用交稅的。所以才用總的銷(xiāo)售額減去外購(gòu)的金額,用之后的余額(其實(shí)就是自采部分的銷(xiāo)售額了再×稅率,實(shí)際上就是自采產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅。(外購(gòu)的產(chǎn)品銷(xiāo)售,其實(shí)也是不交稅的)

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