運費在不同稅種中是否并入計稅依據(jù)詳解
老師，運費在不同稅種中是否并入計稅依據(jù)？
我的理解是：
對于資源稅的收取運費：其運費金額能取得相關(guān)發(fā)票，其運費金額能與銷售額分別核算，那么運費金額不計入資源稅的計稅依據(jù)中，如果計入了需要減去運費金額。如果不能取得運費相關(guān)票據(jù)，那么運費需要計入到計稅依據(jù)中計稅。
對于其他稅種的收取運費，是屬于價外收入，直接并入銷售額中計稅，是嗎？（有無其他特殊情況）
問題來源：
某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從國外某石油公司進(jìn)口原油50000噸，支付不含稅價款折合人民幣9000萬元，其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元。
（2）開采原油10000噸，并將開采的原油對外銷售6000噸，取得含稅銷售額2260萬元，同時向購買方收取延期付款利息2.26萬元、包裝費1.13萬元，另外支付運輸費用6.78萬元。
（3）將開采的原油1000噸通過關(guān)聯(lián)公司對外銷售，關(guān)聯(lián)公司的對外含稅售價為0.39萬元/噸。
（4）用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)1300噸汽油。
（其他相關(guān)資料：原油的資源稅稅率為6%；該企業(yè)原油的平均含稅售價為0.39萬元/噸）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）說明業(yè)務(wù)（1）中該石化企業(yè)是否應(yīng)對從國外某石油公司進(jìn)口的原油計算繳納資源稅，如需要計算繳納，計算應(yīng)繳納的資源稅額。
（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅額。
（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅額。
（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的資源稅額。（2017年考題改編）
（1）不需要繳納資源稅。資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域和管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人征收的一種稅。繳納資源稅的資源開采地點是“境內(nèi)”，這會帶來資源稅進(jìn)口不征，出口不退的規(guī)則。
（2）實行從價定率征收資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額。延期付款利息和包裝費均屬于價外費用。
應(yīng)繳納的資源稅額=（2260+2.26+1.13）/（1+13%）×6%=120.18（萬元）。
（3）納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=1000×0.39/（1+13%）×6%=20.71（萬元）。
（4）將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的，于移送使用時繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=2000×0.39/（1+13%）×6%=41.42（萬元）。
許老師
2020-08-26 13:49:45 5267人瀏覽
資源稅這里老師這里為您完善一下：
1.處理原則
對同時符合以下條件的運雜費用，納稅人在計算應(yīng)稅產(chǎn)品計稅銷售額時，可予以扣減：
（1）包含在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入中；
（2）屬于納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運雜費用，具體是指運送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運雜費用；
（3）取得相關(guān)運雜費用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)；
（4）將運雜費用與計稅銷售額分別進(jìn)行核算。
納稅人扣減的運雜費用明顯偏高導(dǎo)致應(yīng)稅產(chǎn)品價格偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以合理調(diào)整計稅價格。
2.舉例
（1）銷售自采原煤取得不含增值稅銷售額40萬元，另向購買方收取運雜費用3萬元（能提供相關(guān)發(fā)票）。分析：運雜費3萬元沒含在銷售收入中，直接不計入資源稅計稅依據(jù)，不涉及扣減。
（2）銷售自采原煤取得不含增值稅銷售額40萬元（含向購買方收取運雜費用3萬元，能提供相關(guān)發(fā)票）。分析：含在銷售收入中、與銷售額分別核算且能提供相關(guān)票據(jù)，同時符合其他條件時可以扣減。
（3）銷售自采原煤取得不含增值稅銷售額40萬元（含向購買方收取運雜費用3萬元）。分析：含在銷售收入中、與銷售額分別核算但沒說運雜費取得了相關(guān)票據(jù)，不能扣減。題目中一般不會這樣考查。
其他涉及運費的還有增值稅，您說的不完全正確的，這里老師為您列示一下：
希望可以幫到您~祝您考試順利通過！
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！相關(guān)答疑
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