稅種口徑不一致如何理解？

土地增值稅應納稅額的計算 2023-07-27 15:46:39

問題來源：

甲企業(yè)位于市區(qū)，2022年1月15日轉(zhuǎn)讓一處2016年3月1日購置的位于市區(qū)的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下：
（1）2016年3月1日，購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為525萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。
（2）由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格。
（3）轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。
（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)選擇簡易計稅辦法計算增值稅，甲企業(yè)所在省政府允許在計算土地增值稅時扣除地方教育附加）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅的合計金額。

轉(zhuǎn)讓倉庫應納增值稅=（840-525）/（1+5%）×5%=300×5%=15（萬元）
應納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=15×（7%+3%+2%）=1.8（萬元）
轉(zhuǎn)讓倉庫應納印花稅=840×0.5‰=0.42（萬元）
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應繳納的增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和印花稅合計=15+1.8+0.42=17.22（萬元）。

（2）計算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。

倉庫原值的加計扣除額=525×5%×6=157.5（萬元）
扣除項目金額=525+20+（17.22-15）+157.5=704.72（萬元）。

（3）計算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應繳納的土地增值稅。

倉庫不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入=840-15=825（萬元）
轉(zhuǎn)讓倉庫應納土地增值稅的增值額=825-704.72=120.28（萬元）
增值率=120.28÷704.72×100%=17.07%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。
應納土地增值稅=120.28×30%=36.08（萬元）。

（4）如果甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時既沒有取得評估價格，也不能提供購房發(fā)票，稅務機關(guān)應如何進行處理？

對于轉(zhuǎn)讓舊房既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務機關(guān)可以根據(jù)《征管法》規(guī)定，實行核定征收。

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喬老師

2023-07-28 10:12:39 845人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

稅種不同，口徑可以不一致，要針對不同的稅種分別記憶、掌握。

1、

計算增值稅時，轉(zhuǎn)讓非自建的不動產(chǎn)選擇適用簡易計稅方法的，差額計稅，由于營改增前不征收增值稅而是征收營業(yè)稅，價款是含有營業(yè)稅的，因此政策規(guī)定允許扣除價款后再進行價稅分離。

2、

計算土地增值稅時，轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，允許扣除的“發(fā)票所載金額”的確定方法如下：

①提供的購房發(fā)票為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）計算；

②提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額計算；

③提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額和不允許抵扣的增值稅進項稅額的合計金額計算。進項稅額如果可以抵扣，那么就按照發(fā)票所載不含增值稅金額計算。

3、

本題中轉(zhuǎn)讓的是“2016年3月1日購置的不動產(chǎn)”（營改增前取得），且“甲企業(yè)選擇簡易計稅辦法計算增值稅”，因此，第1問中“增值稅”的計算為“（840-525）/（1+5%）×5%”，第2問中“土地增值稅”扣除的購房發(fā)票金額及其加計扣除額是按“525”進行計算的。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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