當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

稅種口徑不一致如何理解？

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-07-27 15:46:39

問(wèn)題來(lái)源：

甲企業(yè)位于市區(qū)，2022年1月15日轉(zhuǎn)讓一處2016年3月1日購(gòu)置的位于市區(qū)的倉(cāng)庫(kù)，其購(gòu)置和轉(zhuǎn)讓情況如下：
（1）2016年3月1日，購(gòu)置該倉(cāng)庫(kù)時(shí)取得的發(fā)票上注明的價(jià)款為525萬(wàn)元，另支付契稅款20萬(wàn)元并取得契稅完稅憑證。
（2）由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。
（3）轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上記載的含稅銷(xiāo)售金額為840萬(wàn)元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。
（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，甲企業(yè)所在省政府允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除地方教育附加）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅的合計(jì)金額。

轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納增值稅=（840-525）/（1+5%）×5%=300×5%=15（萬(wàn)元）
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=15×（7%+3%+2%）=1.8（萬(wàn)元）
轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納印花稅=840×0.5‰=0.42（萬(wàn)元）
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和印花稅合計(jì)=15+1.8+0.42=17.22（萬(wàn)元）。

（2）計(jì)算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額。

倉(cāng)庫(kù)原值的加計(jì)扣除額=525×5%×6=157.5（萬(wàn)元）
扣除項(xiàng)目金額=525+20+（17.22-15）+157.5=704.72（萬(wàn)元）。

（3）計(jì)算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的土地增值稅。

倉(cāng)庫(kù)不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入=840-15=825（萬(wàn)元）
轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納土地增值稅的增值額=825-704.72=120.28（萬(wàn)元）
增值率=120.28÷704.72×100%=17.07%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。
應(yīng)納土地增值稅=120.28×30%=36.08（萬(wàn)元）。

（4）如果甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)既沒(méi)有取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購(gòu)房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理？

對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《征管法》規(guī)定，實(shí)行核定征收。

查看完整問(wèn)題

喬老師

2023-07-28 10:12:39 753人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

稅種不同，口徑可以不一致，要針對(duì)不同的稅種分別記憶、掌握。

1、

計(jì)算增值稅時(shí)，轉(zhuǎn)讓非自建的不動(dòng)產(chǎn)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，差額計(jì)稅，由于營(yíng)改增前不征收增值稅而是征收營(yíng)業(yè)稅，價(jià)款是含有營(yíng)業(yè)稅的，因此政策規(guī)定允許扣除價(jià)款后再進(jìn)行價(jià)稅分離。

2、

計(jì)算土地增值稅時(shí)，轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，允許扣除的“發(fā)票所載金額”的確定方法如下：

①提供的購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增前取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營(yíng)業(yè)稅）計(jì)算；

②提供的購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)算；

③提供的購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增后取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額和不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)金額計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額如果可以抵扣，那么就按照發(fā)票所載不含增值稅金額計(jì)算。

3、

本題中轉(zhuǎn)讓的是“2016年3月1日購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)”（營(yíng)改增前取得），且“甲企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅”，因此，第1問(wèn)中“增值稅”的計(jì)算為“（840-525）/（1+5%）×5%”，第2問(wèn)中“土地增值稅”扣除的購(gòu)房發(fā)票金額及其加計(jì)扣除額是按“525”進(jìn)行計(jì)算的。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(5) 答案有問(wèn)題？

相關(guān)答疑