輕二企業(yè)所得稅第九小小題，完全沒看懂可以講解一下嗎
輕二企業(yè)所得稅第九小小題，完全沒看懂可以講解一下嗎
問題來源：
三、綜合題
4.
（1）1月將一棟原值4000萬元的辦公樓進行改建，支出500萬元用于安裝中央空調(diào)，該辦公樓于5月31日改建完畢并投入使用。9月1日起將該棟辦公樓對外出租，每月收取不含稅租金6萬元。當(dāng)年該辦公樓未計算繳納房產(chǎn)稅。
（2）3月份購買10輛整備質(zhì)量3噸的貨車自用，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額150萬元，當(dāng)月辦理權(quán)屬登記并投入使用。該批貨車預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0。企業(yè)當(dāng)年未對這10輛貨車計算繳納車輛購置稅、車船稅，也未計提折舊。該企業(yè)未選擇一次性在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除。
（3）6月初采用支付手續(xù)費方式委托乙公司銷售貨物，不含稅價格為3000萬元，成本為2500萬元，貨物已經(jīng)發(fā)出。截至2024年12月31日未收到代銷清單，企業(yè)未對該業(yè)務(wù)進行增值稅和企業(yè)所得稅相應(yīng)處理。
（4）財務(wù)費用中含用于廠房建造的金融機構(gòu)貸款利息支出20萬元，該廠房2024年底尚未完工。
（5）年初該企業(yè)以境內(nèi)某處不動產(chǎn)投資入股至居民企業(yè)丙公司。該處不動產(chǎn)的不含稅公允價值2000萬元，賬面成本1200萬元，會計上已確認轉(zhuǎn)讓所得800萬元，不考慮相關(guān)稅費。企業(yè)選擇將對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，分5年均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。
（6）企業(yè)當(dāng)年的研發(fā)費用支出明細如下，未形成無形資產(chǎn)：
支出項目 | 人員人工費用 | 直接投入費用 | 折舊費用 | 其他相關(guān)費用 |
金額 | 200萬元 | 500萬元 | 20萬元 | 90萬元 |
（7）營業(yè)外支出中含通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈的一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本價為650萬元、不含稅公允價值為800萬元，企業(yè)的會計處理為：
借：營業(yè)外支出 754
貸：庫存商品 650
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 104
（8）就2023年部分稅后利潤向全體股東分配股息1000萬元（其中境外股東持股25%），另向境外股東支付特許權(quán)使用費50萬元。
（其他相關(guān)資料：2024年各月月末“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額；房產(chǎn)原值減除比例為30%；整備質(zhì)量3噸的貨車，車船稅年稅額120元/噸；企業(yè)所得稅各扣除項目均已取得有效憑證）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）該棟辦公樓當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的車輛購置稅和車船稅。
（3）回答業(yè)務(wù)（3）中該企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅處理是否正確并說明理由。
（4）回答業(yè)務(wù)（4）建造廠房的貸款利息支出計入財務(wù)費用是否正確，并說明理由。
（5）回答業(yè)務(wù)（5）企業(yè)取得丙公司股權(quán)計稅基礎(chǔ)的確定方法，并計算當(dāng)年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（6）計算業(yè)務(wù)（6）在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)加計扣除的金額。
（7）計算該企業(yè)2024年調(diào)整后的會計利潤總額。
（8）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（9）計算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)扣繳境外股東的增值稅稅額、預(yù)提所得稅稅額。
（10）計算該企業(yè)2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
【答案】
（1）該辦公樓1-5月按原值4000萬元從價計征房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4000×（1-30%）×1.2%×5/12=14（萬元）。6-8月按改建調(diào)整后的原值4500萬元從價計征房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4500×（1-30%）×1.2%×3/12=9.45（萬元）。9-12月對外出租從租計征房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=6×12%×4=2.88（萬元）。
該棟辦公樓當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=14+9.45+2.88=26.33（萬元）。
（2）應(yīng)繳納的車輛購置稅=150×10%=15（萬元）
應(yīng)繳納的車船稅=3×10×120×10÷12÷10000=0.3（萬元）。
（3）增值稅處理不正確、企業(yè)所得稅處理正確。
理由：①委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天。6月初發(fā)出的代銷貨物，截至12月31日貨物發(fā)出已經(jīng)滿180天，應(yīng)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
應(yīng)補繳增值稅=3000×13%=390（萬元），應(yīng)補繳城建稅及附加=390×（7%+3%+2%）=46.8（萬元）。
②企業(yè)所得稅中，銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入，本題未收到代銷清單，不確認收入。
（4）不正確。
理由：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。因此需調(diào)增會計利潤20萬元。
（5）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。
應(yīng)納稅調(diào)減=800-800÷5=640（萬元）。
（6）研發(fā)費用稅前加計扣除范圍：①人員人工費用；②直接投入費用；③折舊費用；④無形資產(chǎn)攤銷；⑤新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；⑥其他相關(guān)費用。其他相關(guān)費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%，即其他相關(guān)費用限額=前五項費用之和÷（1-10%）×10%。
其他相關(guān)費用限額=（200+500+20）÷（1-10%）×10%=80（萬元）＜實際發(fā)生額90萬元，其他相關(guān)費用只能按80萬元進行加計扣除。
業(yè)務(wù)（6）應(yīng)當(dāng)加計扣除=（200+500+20+80）×100%=800（萬元）。
（7）業(yè)務(wù)（2）中貨車應(yīng)計提折舊=（150+15）÷4×9÷12=30.94（萬元）
該企業(yè)2024年調(diào)整后的會計利潤總額=8000-26.33-30.94-0.3-46.8+20=7915.63（萬元）。
（8）以產(chǎn)品對外捐贈屬于企業(yè)所得稅視同銷售，確認收入800萬元、成本650萬元，納稅調(diào)增=800-650=150（萬元）。企業(yè)所得稅確認的公益性捐贈支出金額=800+104=904（萬元），會計上確認的捐贈支出金額為754萬元，納稅調(diào)減=904-754=150（萬元）。捐贈支出的扣除限額=7915.63×12%=949.88（萬元）＞904萬元，準予在稅前據(jù)實扣除。
綜上，業(yè)務(wù)（7）無須納稅調(diào)整。
（9）應(yīng)扣繳的增值稅稅額=50÷（1+6%）×6%=2.83（萬元）
應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅稅額=50÷（1+6%）×10%+1000×25%×10%=29.72（萬元）。
（10）2024年應(yīng)納稅所得額=7915.63-640-800=6475.63（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=6475.63×25%=1618.91（萬元）。
查看完整問題
AI智能答疑老師
2025-08-02 15:52:21 306人瀏覽
AI答疑老師無法解答您的問題
有幫助(4)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2024-07-31
-
2023-08-21
-
2023-08-20
-
2023-08-02
-
2023-07-16
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號