【例題·綜合題】某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月成立，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售葡萄酒，假定2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷(xiāo)售葡萄酒取得不含稅收入6000萬(wàn)元，與銷(xiāo)售收入配比的銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元；

（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，取得不含稅收入700萬(wàn)元，該企業(yè)該項(xiàng)專(zhuān)利的成本和費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)元；

（3）接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅稅額6.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；

（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)2500萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅額325萬(wàn)元；支付材料運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額120萬(wàn)元。

已知：其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%；該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均通過(guò)認(rèn)證；不考慮印花稅。

要求計(jì)算：

（1）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅；

（2）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加；

（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金。

【答案及解析】

（1）企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=6000×13%-（6.5+325+120×9%）=780-342.3=437.7（萬(wàn)元）

企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)免征增值稅。

（2）企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=6000×10%=600（萬(wàn)元）

（3）企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和兩個(gè)附加合計(jì)=（437.7+600）×（7%+3%+2%）=124.52（萬(wàn)元）

（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金=600+124.52=724.52（萬(wàn)元）。