如何判斷是生產環(huán)節(jié)還是批發(fā)、零售環(huán)節(jié)繳納消費稅？
我還是不懂
煙酒批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）批發(fā)卷煙并兼營零售業(yè)務，向消費者直接零售B牌卷煙400條，取得含稅零售收入4.52萬元
這種直接零售的不用算兩道稅嗎，生產和批發(fā)環(huán)節(jié)，為什么叫算批發(fā)環(huán)節(jié)的呢，生產不用算嗎
問題來源：
【例題2】某煙酒批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）批發(fā)卷煙并兼營零售業(yè)務，2020年1月向煙酒零售單位批發(fā)A牌卷煙50標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100萬元；向其他的卷煙批發(fā)單位銷售A牌卷煙20標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額40萬元；同時向消費者直接零售B牌卷煙400條，取得含稅零售收入4.52萬元。計算該煙酒批發(fā)公司上述行為應繳納的費稅。
【解析】注意兩個政策：一是批發(fā)商向批發(fā)商批發(fā)卷煙的環(huán)節(jié)不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅；二是納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務的，應當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。
該煙酒批發(fā)公司向零售單位批發(fā)卷煙應納消費稅=100×11%+50×250/10000=12.25（萬元）
該煙酒批發(fā)公司向其他批發(fā)單位批發(fā)卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。
向消費者直接零售卷煙跨越批發(fā)、零售兩個環(huán)節(jié)，則應納消費稅向消費者零售卷煙應納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅=4.52/（1+13%）×11%+400×1/10000=0.48（萬元）。
孔老師
2020-08-26 13:23:56 5901人瀏覽
不用哦，煙酒批發(fā)公司向消費者個人銷售屬于批發(fā)環(huán)節(jié)。
判斷什么環(huán)節(jié)，主要看銷售方是誰。如果是生產企業(yè)銷售給批發(fā)商，那么就是生產環(huán)節(jié)。如果是批發(fā)企業(yè)銷售給零售商和消費者那么就屬于批發(fā)環(huán)節(jié)。如果是零售商銷售給消費者就屬于零售環(huán)節(jié)。
您再理解一下~~
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