如何判斷是生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是批發(fā)、零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅？

我還是不懂

煙酒批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）批發(fā)卷煙并兼營零售業(yè)務(wù)，向消費(fèi)者直接零售B牌卷煙400條，取得含稅零售收入4.52萬元

這種直接零售的不用算兩道稅嗎，生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)，為什么叫算批發(fā)環(huán)節(jié)的呢，生產(chǎn)不用算嗎

特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算 2020-08-26 11:00:25

問題來源：

【例題2】某煙酒批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）批發(fā)卷煙并兼營零售業(yè)務(wù)，2020年1月向煙酒零售單位批發(fā)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100萬元；向其他的卷煙批發(fā)單位銷售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額40萬元；同時向消費(fèi)者直接零售B牌卷煙400條，取得含稅零售收入4.52萬元。計算該煙酒批發(fā)公司上述行為應(yīng)繳納的費(fèi)稅。

【解析】注意兩個政策：一是批發(fā)商向批發(fā)商批發(fā)卷煙的環(huán)節(jié)不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅；二是納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

該煙酒批發(fā)公司向零售單位批發(fā)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=100×11%+50×250/10000=12.25（萬元）

該煙酒批發(fā)公司向其他批發(fā)單位批發(fā)卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

向消費(fèi)者直接零售卷煙跨越批發(fā)、零售兩個環(huán)節(jié)，則應(yīng)納消費(fèi)稅向消費(fèi)者零售卷煙應(yīng)納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=4.52/（1+13%）×11%+400×1/10000=0.48（萬元）。

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孔老師

2020-08-26 13:23:56 5738人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

不用哦，煙酒批發(fā)公司向消費(fèi)者個人銷售屬于批發(fā)環(huán)節(jié)。

??判斷什么環(huán)節(jié)，主要看銷售方是誰。如果是生產(chǎn)企業(yè)銷售給批發(fā)商，那么就是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。如果是批發(fā)企業(yè)銷售給零售商和消費(fèi)者那么就屬于批發(fā)環(huán)節(jié)。如果是零售商銷售給消費(fèi)者就屬于零??售環(huán)節(jié)。

您再理解一下~~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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