哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您的理解有些偏差哈。

首先，將自產(chǎn)貨物用于分配給股東，確實(shí)在增值稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定中，都存在視同銷售的情況，但這并不意味著會計(jì)上不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。（視同銷售是稅法規(guī)定，會計(jì)上確認(rèn)收入是按照“會計(jì)相關(guān)規(guī)定”）

在會計(jì)準(zhǔn)則中，當(dāng)企業(yè)把自產(chǎn)貨物用于分配給股東時，會計(jì)上需要確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。所以，在這個題目中，將自產(chǎn)藥品分配給股東，會計(jì)上確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本是正確的處理。

而稅法上的視同銷售，主要是從稅收公平和防止稅收漏洞的角度出發(fā)，規(guī)定在某些特定情況下，要視為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了銷售，從而需要繳納相應(yīng)的稅款。但這并不影響會計(jì)上的處理。

因此，這個題目中，將自產(chǎn)貨物分配給股東，在會計(jì)上確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時在稅法上也視同銷售，需要繳納相應(yīng)的增值稅和企業(yè)所得稅。這并不存在稅會差異，也不需要調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

至于廣宣費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算，在計(jì)算限額的時候我們是要考慮主營業(yè)務(wù)收入（會計(jì)角度）、其他業(yè)務(wù)收入（會計(jì)角度）、視同銷售的收入（稅法角度）作為計(jì)算限額的基數(shù)的~（但是如果會計(jì)上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中已經(jīng)包括“稅法上”視同銷售收入的話，那么就不用額外再加稅法上的視同銷售收入了）

本題業(yè)務(wù)（1）由于會計(jì)未作賬務(wù)處理，所以86000萬元沒有包括稅法視同銷售收入450萬元，所以計(jì)算廣宣費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時，基數(shù)要另外加450萬元。如果業(yè)務(wù)（1）正常作了賬務(wù)處理的話，那么會計(jì)上“營業(yè)收入”就應(yīng)該是包括收入450萬元的

總的來說，您誤解了視同銷售在會計(jì)和稅法上的處理差異。在會計(jì)上，我們根據(jù)“會計(jì)規(guī)定”來確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本；而在稅法上，我們根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定來計(jì)算和繳納稅款。這兩者并不矛盾。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~