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本題中6000萬元是否包含消費(fèi)稅和增值稅？

是否可以理解題目中說銷售收入不含稅6000萬元，意味著既不包含消費(fèi)稅也不包含增值稅？

企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-08-04 21:40:23

問題來源：

例題·計(jì)算問答題2

　某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月成立，主要生產(chǎn)銷售葡萄酒，假定2023年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售葡萄酒取得不含稅收入6000萬元，與銷售收入配比的銷售成本4000萬元。

（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得不含稅收入700萬元，該企業(yè)該項(xiàng)專利的成本和費(fèi)用共計(jì)500萬元。

（3）接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款50萬元、增值稅稅額6.5萬元，取得國債利息收入30萬元。

（4）購進(jìn)原材料共計(jì)2500萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額325萬元；支付材料運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額120萬元。

已知：其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%；該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過確認(rèn)；不考慮印花稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅；

（2）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)；

（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金。

【答案】（1）企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=6000×13%-（6.5+325+120×9%）=780-342.3=437.7（萬元）

企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)與國債利息收入均免征增值稅。

（2）企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=6000×10%=600（萬元）

（3）企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=（437.7+600）×（7%+3%+2%）=124.52（萬元）

（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金=600+124.52=724.52（萬元）。

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高老師

2024-08-04 22:01:20 1104人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您的理解是有偏差的。

業(yè)務(wù)1中銷售葡萄酒取得的不含稅收入6000萬元是指不含增值稅。

消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其稅額是包含在商品價(jià)格內(nèi)的。所以，只要是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，取得的銷售額（即本題中的收入）是本身就含著消費(fèi)稅的，可以直接作為計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

如果是視同銷售沒有銷售額，要組價(jià)，則需要我們自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中去，即：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅稅額

=成本*（1+成本利潤率）/(1-消費(fèi)稅稅率)

希望能夠幫助到您 ~~~祝您輕松過關(guān)！每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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