正確答案：A,B,D

答案分析：稅法口徑捐贈(zèng)支出成本=100×（1+13%）=113（萬元），公益性捐贈(zèng)限額=900×12%=108（萬元），該企業(yè)應(yīng)調(diào)增所得=113-108=5（萬元）。
或整體看：第一步，調(diào)增視同銷售收入100萬元、視同銷售成本80萬元，求得視同銷售毛利20萬元（調(diào)增所得20萬元）；第二步，將捐贈(zèng)成本調(diào)整成稅法口徑113萬元，從而調(diào)增成本20萬元（調(diào)減所得20萬元）；第三步，按稅法口徑計(jì)算公益性捐贈(zèng)超限額數(shù)113-108=5（萬元）；第四步，合計(jì)納稅調(diào)增=20（第一步）-20（第二步）+5（第三步）=5（萬元）。

本題考查公益性捐贈(zèng)的扣除。

【解題關(guān)鍵】企業(yè)會(huì)計(jì)上執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，對于“非貨幣性”的公益性捐贈(zèng)，稅法上的處理方法分為三步：

第一步：“賣”，確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！具@樣處理是因?yàn)榫栀?zèng)在會(huì)計(jì)上不視同銷售，而稅法上視同銷售，形成了稅會(huì)差異】

第二步：“調(diào)”，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=成本+銷項(xiàng)稅額，而稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額，稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額，因此納稅調(diào)減=不含稅公允價(jià)-成本價(jià)?！镜谝徊秸{(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額，二者相抵后為0】

第三步：“捐”，用會(huì)計(jì)利潤的12%計(jì)算捐贈(zèng)限額，與稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)成本（視同銷售收入+視同銷售的銷項(xiàng)稅）進(jìn)行比較，捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。