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企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)租金和特許權(quán)使用費(fèi)為何不得扣除？

如果子公司租母公司的房屋做辦公室，母公司會(huì)給子公司開具租賃發(fā)票，母公司做收入，子公司根據(jù)發(fā)票做費(fèi)用，這個(gè)租賃費(fèi)用對子公司來說所得稅是不能扣除的嗎？匯算清繳的時(shí)候要調(diào)增嗎？

企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目 2022-05-10 15:44:00

問題來源：

第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額

【考點(diǎn)4】不得扣除的項(xiàng)目（常出選擇題）（★★★）

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失（銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除）；

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出（當(dāng)年不得扣除）；

6.贊助支出，與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出；

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息（關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的）；

9.與取得收入無關(guān)的其他支出（例如企業(yè)為高管承擔(dān)的個(gè)人所得稅等）。

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汪老師

2022-05-11 09:59:00 4444人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您說的這種情況，只要價(jià)格公允，子公司是可以扣除的，匯算清繳的時(shí)候不需要調(diào)增處理。

稅法規(guī)定不能扣除這里指的是同一法人主體內(nèi)部（總分公司之間），而母子公司是兩個(gè)獨(dú)立的法人，不適用這個(gè)規(guī)定。

不能扣除的原因：企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個(gè)對外獨(dú)立的實(shí)體。根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，它不是一個(gè)獨(dú)立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進(jìn)行匯總納稅。實(shí)踐中，企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營等因素的需要，可能采取相對獨(dú)立的內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)管理，內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部具有相對獨(dú)立的資產(chǎn)、經(jīng)營范圍等，這就可能使這些內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間可能發(fā)生類似于獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的所謂融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理等服務(wù)，但是企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的這類業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)，雖然在不同內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間，可能也有某種賬面記錄，也區(qū)分不同內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的收入、支出等等，但是在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，由于它們不是獨(dú)立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的費(fèi)用，均不計(jì)入收入也不作為費(fèi)用扣除。因此企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除。

希望可以幫到您，有其他疑問歡迎繼續(xù)和老師進(jìn)行交流哈。