問題來源：
某上市公司2020年度取得主營業(yè)務收入48000萬元、其他業(yè)務收入2000萬元、營業(yè)外收入1000萬元、投資收益500萬元，發(fā)生主營業(yè)務成本25000萬元、其他業(yè)務成本1000萬元、營業(yè)外支出1500萬元、稅金及附加4000萬元、管理費用3000萬元、銷售費用10000萬元、財務費用1000萬元，實現年度利潤總額6000萬元。當年發(fā)生的業(yè)務如下：
（1）通過其他業(yè)務收入核算轉讓5年以上非獨占許可使用權收入700萬元，與之相應的成本及稅費為100萬元。
（2）發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結束前尚未取得相關發(fā)票。
（3）業(yè)務招待費支出350萬元。
（4）實發(fā)工資4000萬元。當年1月，中層以上員工對公司2年前授予的股票期權500萬股實施行權，行權價每股6元，當日該公司股票收盤價每股10元。
（5）撥繳職工工會經費150萬元，發(fā)生職工福利費900萬元、職工教育經費460萬元。
（6）專門用于新產品研發(fā)的支出660萬元，未形成無形資產。
（7）11月購入新設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為800萬元，當月投入使用并按規(guī)定計提折舊。
（8）2月份收到市政府支持產業(yè)發(fā)展撥付的專項財政激勵資金500萬元，會計處理全額計入其他收益，企業(yè)將其計入企業(yè)所得稅不征稅收入，經審核符合稅法相關規(guī)定。
（9）對外捐贈貨幣資金140萬元（通過縣級政府向希望工程捐贈120萬元，直接向某學校捐贈20萬元）。
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題。
技術轉讓的范圍包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年以上（含5年）非獨占許可使用權以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
轉讓非獨占許可使用權應調減應納稅所得額=500+（700-100-500）×50%=550（萬元）
廣宣費的扣除限額=（48000+2000）×15%=7500（萬元）＞7300（萬元）
其中7000萬元的廣宣費可以據實扣除。未取得發(fā)票的300萬元不得扣除。
業(yè)務（2）應調增的應納稅所得額為300萬元。
業(yè)務招待費扣除限額2=350×60%=210（萬元）
業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=350-210=140（萬元）
應調增應納稅所得額30萬元。
②職工福利費扣除限額= 6000×14%=840（萬元）＜900（萬元）
應調增應納稅所得額60萬元。
③職工教育經費扣除限額=6000×8%=480（萬元）＞460（萬元）
可以據實扣除。
④應調增應納稅所得額合計=30+60=90（萬元）
應調減應納稅所得額=660×75%=495（萬元）
因為根據稅法相關規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。本題購入設備價值超過500萬元，所以不能享受該優(yōu)惠。
應調減應納稅所得額500萬元。
通過縣級政府向希望工程捐贈120萬元，未超過扣除限額，可據實扣除。
直接向某學校捐贈20萬元不能稅前扣除，應調增應納稅所得額20萬元。
林老師
2021-07-03 09:20:36 5856人瀏覽
-2000是業(yè)務（4）中層以上員工對公司2年前授予的股票期權500萬股實施行權，行權價每股6元，行權當日的收盤價10元。等待期的時候企業(yè)會計上確認了費用，但是稅法規(guī)定股票期權等待期內會計上確認的相關成本費用不得稅前扣除，實際行權時按實際發(fā)生額扣，所以等待期確認的費用當時全部調增，現在行權了會計上不做處理，但是稅法規(guī)定可以按照行權時實際負擔的費用稅前扣除，即調減應納稅所得額 500*（10-6）=2000。
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