技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅計(jì)稅規(guī)定。
第九小問(wèn)的答案原理是啥,請(qǐng)?jiān)敿?xì)講講
問(wèn)題來(lái)源:
(1)廣告費(fèi)支出9000萬(wàn)元。
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出600萬(wàn)元。
(3)實(shí)發(fā)工資5000萬(wàn)元。其中,為本企業(yè)殘疾職工所發(fā)放工資為100萬(wàn)元。
(4)撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)120萬(wàn)元,發(fā)生職工福利費(fèi)750萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)元。
(5)專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用1600萬(wàn)元,已獨(dú)立核算管理(未形成無(wú)形資產(chǎn))。
(6)12月進(jìn)口一臺(tái)專門用于研發(fā)的設(shè)備,關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣800萬(wàn)元。
(7)企業(yè)取得的投資收益中包括國(guó)債利息收入100萬(wàn)元、地方政府債券利息收入50萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入150萬(wàn)元。
(8)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)取得收入1000萬(wàn)元,與之相關(guān)的成本和稅費(fèi)為300萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料:進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%;各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù);進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2=600×60%=360(萬(wàn)元)
可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為295萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600-295=305(萬(wàn)元)。
殘疾職工工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。
職工福利費(fèi)稅前扣除限額=5000×14%=700(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750-700=50(萬(wàn)元)
職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=5000×8%=400(萬(wàn)元),未超標(biāo),無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+50=70(萬(wàn)元)。
理由:企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的,仍按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100+50=150(萬(wàn)元)。

孔老師
2020-09-01 16:07:37 14342人瀏覽
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅 。本題中的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1000-300=700(萬(wàn)元),即其中500萬(wàn)元的部分是免稅的,剩余的200萬(wàn)元是減半計(jì)稅的。所以應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+200*50%=600(萬(wàn)元)。
您再理解一下~~
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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