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技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅計(jì)稅規(guī)定。

第九小問(wèn)的答案原理是啥,請(qǐng)?jiān)敿?xì)講講

加速折舊優(yōu)惠企業(yè)所得稅免征與減征優(yōu)惠 2020-09-01 06:37:48

問(wèn)題來(lái)源:

某生物藥品制造企業(yè)2019年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入56000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元、投資收益800萬(wàn)元,發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本1400萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出1300萬(wàn)元、稅金及附加4500萬(wàn)元、管理費(fèi)用5000萬(wàn)元、銷售費(fèi)用12000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1100萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額11700萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下:
(1)廣告費(fèi)支出9000萬(wàn)元。
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出600萬(wàn)元。
(3)實(shí)發(fā)工資5000萬(wàn)元。其中,為本企業(yè)殘疾職工所發(fā)放工資為100萬(wàn)元。
(4)撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)120萬(wàn)元,發(fā)生職工福利費(fèi)750萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)元。
(5)專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用1600萬(wàn)元,已獨(dú)立核算管理(未形成無(wú)形資產(chǎn))。
(6)12月進(jìn)口一臺(tái)專門用于研發(fā)的設(shè)備,關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣800萬(wàn)元。
(7)企業(yè)取得的投資收益中包括國(guó)債利息收入100萬(wàn)元、地方政府債券利息收入50萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入150萬(wàn)元。
(8)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)取得收入1000萬(wàn)元,與之相關(guān)的成本和稅費(fèi)為300萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料:進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%;各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù);進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(1)對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)稅前扣除限額=(56000+3000)×30%=17700(萬(wàn)元),大于實(shí)際發(fā)生金額,無(wú)需納稅調(diào)整。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=(56000+3000)×5‰=295(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2=600×60%=360(萬(wàn)元)
可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為295萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600-295=305(萬(wàn)元)。
(3)計(jì)算殘疾職工工資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)企業(yè)安置殘疾人員的,計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),在按照支付給殘疾職工工資稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除。
殘疾職工工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。
(4)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=5000×2%=100(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-100=20(萬(wàn)元)
職工福利費(fèi)稅前扣除限額=5000×14%=700(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750-700=50(萬(wàn)元)
職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=5000×8%=400(萬(wàn)元),未超標(biāo),無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+50=70(萬(wàn)元)。
(5)計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(5)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=1600×75%=1200(萬(wàn)元)。
(6)計(jì)算進(jìn)口設(shè)備海關(guān)應(yīng)代征的增值稅。
(6)進(jìn)口設(shè)備海關(guān)應(yīng)代征的增值稅=800×(1+10%)×13%=114.4(萬(wàn)元)。
(7)判斷12月份進(jìn)口的專門用于研發(fā)的設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說(shuō)明理由。
(7)不可以。
理由:企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的,仍按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(8)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(8)國(guó)債利息和地方政府債券利息免征企業(yè)所得稅。
投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100+50=150(萬(wàn)元)。
(9)計(jì)算轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(9)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(1000-300-500)×50%=600(萬(wàn)元)。
(10)計(jì)算該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額。
(10)該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額=11700+305-100+70-1200-150-600=10025(萬(wàn)元)。
(11)計(jì)算該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
(11)該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=10025×25%=2506.25(萬(wàn)元)。
查看完整問(wèn)題

孔老師

2020-09-01 16:07:37 14342人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好:

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。本題中的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1000-300=700(萬(wàn)元),即其中500萬(wàn)元的部分是免稅的,剩余的200萬(wàn)元是減半計(jì)稅的。所以應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+200*50%=600(萬(wàn)元)。

您再理解一下~~

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