差額征稅的征收率是多少？

差額征稅的征收率各是多少？記得人力外包是5%，所以這題就按5%了，查了輕一的也就兩項有征收率，其余的各是多少呢？謝謝！

中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 2023-08-11 22:50:08

問題來源：

某旅游公司為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）取得含稅旅游費收入共計480萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費40萬元、住宿費20萬元、門票費10萬元、簽證費1萬元；支付本公司導(dǎo)游餐飲住宿費共計3萬元。為該旅游項目向境外旅游公司（境內(nèi)無機構(gòu)、場所）支付出境游的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用38.16萬元。
（2）將2018年4月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，本月一次性收取6個月含稅租金18萬元。
（3）購入辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅12萬元；支付宣傳冊印刷費，增值稅專用發(fā)票注明進項稅7.8萬元。
（4）將公司一臺2020年12月購入的旅游車轉(zhuǎn)為職工福利部門用車，該車購進時已按13%稅率抵扣過進項稅額，入賬原值60萬元，已提折舊20萬元，該車評估價格34萬元。
（其他相關(guān)資料：旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為旅游服務(wù)計稅銷售額，并開具普通發(fā)票；美元與人民幣匯率1∶7）
要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

（1）該公司當月實際可抵扣的進項稅。

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進項稅情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率=（60-20）×13%=5.2（萬元）。
該公司當月實際可抵扣的進項稅=12+7.8-5.2=14.6（萬元）。（1分）

（2）該公司收取租金的增值稅銷項稅。

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天，旅游公司出租門市房的銷項稅額=18/（1+9%）×9%=1.49（萬元）。（1分）

（3）該公司提供旅游服務(wù)的銷項稅。

該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項稅額=（480-38.16-40-20-10-1）÷（1+6%）×6%=20.99（萬元）。（1分）

（4）該公司支付境外旅游費應(yīng)代扣代繳的增值稅，并說明理由。

應(yīng)代扣代繳的增值稅為0。（0.5分）
理由：境外單位向境內(nèi)單位或個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，無須在我國繳納（被扣繳）增值稅。（0.5分）

（5）該公司支付境外出境游費用是否需要在我國進行稅務(wù)備案，并說明理由。

不需要在我國進行稅務(wù)備案。（0.5分）
理由：境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用對外付匯無須進行稅務(wù)備案。（0.5分）

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孫老師

2023-08-12 11:58:27 4915人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

本題考查的是旅游服務(wù)，雖然差額征稅，但屬于一般計稅方法，所以適用6%的稅率。

老師給您總結(jié)如下：

要點	一般納稅人的應(yīng)稅行為	對應(yīng)的計稅方法
一定差額	（1）金融商品轉(zhuǎn)讓（2）經(jīng)紀代理服務(wù) （3）客運場站服務(wù) （4）航空運輸服務(wù) （5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目	一般計稅方法（使用各自的稅率）
	建筑服務(wù)	簡易計稅方法（3%征收率）
	人力資源外包服務(wù)	可選擇一般計稅方法（6%的稅率）或簡易計稅方法（5%的征收率）
可選擇差額	（1）旅游服務(wù) （2）銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債	一般計稅方法（使用各自的稅率）
可選擇差額	勞務(wù)派遣服務(wù)	簡易計稅方法（5%的征收率）