為何部分進(jìn)項(xiàng)不可抵扣時(shí)無(wú)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)？
問(wèn)題來(lái)源：
2024巧學(xué)習(xí)題班
69-12.同《好題大通關(guān)》P154(十二）
位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)，2023年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）國(guó)內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額193.6萬(wàn)元；運(yùn)送旅客至境外，按售票統(tǒng)計(jì)取得合計(jì)金額53.28萬(wàn)元。
（2）運(yùn)送貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬(wàn)元、裝卸收入金額18萬(wàn)元。
（3）提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明倉(cāng)儲(chǔ)收入金額70萬(wàn)元、裝卸收入金額6萬(wàn)元。
（4）修理、修配各類車輛，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額33.28萬(wàn)元。
（5）銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽車6輛，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額24.72萬(wàn)元，該公司未放棄減稅優(yōu)惠。
（6）進(jìn)口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價(jià)共計(jì)57萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。取得海關(guān)開(kāi)具的進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。
（7）購(gòu)進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價(jià)16萬(wàn)元，取得銷售公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬(wàn)元、稅額8.32萬(wàn)元，另支付第三方運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬(wàn)元、稅額0.36萬(wàn)元。
（8）購(gòu)進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元，90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班，購(gòu)進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬(wàn)元、稅額0.26萬(wàn)元，70%贈(zèng)送給公司運(yùn)送的旅客，30%用于公司集體福利。
（其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為5%；上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均符合相關(guān)規(guī)定并申報(bào)抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）購(gòu)進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）購(gòu)進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（9）計(jì)算該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。
（10）計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
（11）計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。（2015年考題改編）
【答案及解析】
（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=193.6÷（1+9%）×9%=15.99（萬(wàn)元）
（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=260×9%+18×6%=24.48（萬(wàn)元）
（3）業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=（70+6）×6%=4.56（萬(wàn)元）
（4）業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額=33.28÷（1+13%）×13%=3.83（萬(wàn)元）
（5）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（萬(wàn)元）
（6）業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅
=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×13%=10.84（萬(wàn)元）
（7）業(yè)務(wù)（7）購(gòu)進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.32+0.36=8.68（萬(wàn)元）
（8）業(yè)務(wù)（8）購(gòu)進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3×90%+0.26×70%=1.35（萬(wàn)元）
（9）該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅
=（15.99+24.48+4.56+3.83+2×70%×13%）-（10.84+8.68+1.35）+0.48=28.65（萬(wàn)元）
（10）該公司7月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加
=28.65×（5%+3%+2%）=2.87（萬(wàn)元）
（11）該公司7月應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅
=［（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）+64］×10%=14.74（萬(wàn)元）。
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馬老師
2024-12-07 10:53:47 576人瀏覽
尊敬的學(xué)員：
如果之前抵扣過(guò)了，再用于不可抵扣的用途，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，像這種沒(méi)有抵扣過(guò)，直接不用抵扣即可。
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