為何部分進(jìn)項不可抵扣時無需轉(zhuǎn)出進(jìn)項？
問題來源：
2024巧學(xué)習(xí)題班
69-12.同《好題大通關(guān)》P154(十二）
位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運(yùn)輸資質(zhì)，2023年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）國內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額193.6萬元；運(yùn)送旅客至境外，按售票統(tǒng)計取得合計金額53.28萬元。
（2）運(yùn)送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。
（3）提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。
（4）修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額33.28萬元。
（5）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的貨運(yùn)汽車6輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24.72萬元，該公司未放棄減稅優(yōu)惠。
（6）進(jìn)口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計57萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬元、保險費(fèi)3萬元。取得海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書。
（7）購進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬元、稅額8.32萬元，另支付第三方運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、稅額0.36萬元。
（8）購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.3萬元，90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班，購進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.26萬元，70%贈送給公司運(yùn)送的旅客，30%用于公司集體福利。
（其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為5%；上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均符合相關(guān)規(guī)定并申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。
（2）計算業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額。
（3）計算業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額。
（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額。
（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。
（6）計算業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。
（7）計算業(yè)務(wù)（7）購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項稅額。
（8）計算業(yè)務(wù)（8）購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項稅額。
（9）計算該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。
（10）計算該公司7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
（11）計算該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅。（2015年考題改編）
【答案及解析】
（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額=193.6÷（1+9%）×9%=15.99（萬元）
（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額=260×9%+18×6%=24.48（萬元）
（3）業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額=（70+6）×6%=4.56（萬元）
（4）業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額=33.28÷（1+13%）×13%=3.83（萬元）
（5）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（萬元）
（6）業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅
=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×13%=10.84（萬元）
（7）業(yè)務(wù)（7）購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項稅額=8.32+0.36=8.68（萬元）
（8）業(yè)務(wù)（8）購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項稅額=1.3×90%+0.26×70%=1.35（萬元）
（9）該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅
=（15.99+24.48+4.56+3.83+2×70%×13%）-（10.84+8.68+1.35）+0.48=28.65（萬元）
（10）該公司7月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加
=28.65×（5%+3%+2%）=2.87（萬元）
（11）該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅
=［（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）+64］×10%=14.74（萬元）。
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馬老師
2024-12-07 10:53:47 868人瀏覽
尊敬的學(xué)員：
如果之前抵扣過了，再用于不可抵扣的用途，需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，像這種沒有抵扣過，直接不用抵扣即可。
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