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委托加工環(huán)節(jié)組價公式不需要先乘成本利潤率嗎?

外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 2022-04-04 10:59:13

問題來源:

例題3 202110月,甲實(shí)木地板廠(增值稅一般納稅人)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證上注明收購價款20萬元,支付收購運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,運(yùn)費(fèi)金額2萬元,將該批材料委托乙實(shí)木地板廠加工成素板(實(shí)木地板的一種),乙廠收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)不含增值稅價款3萬元,乙實(shí)木地板廠無同類地板銷售價格,甲實(shí)木地板廠收回素板后,將其中80%繼續(xù)加工成實(shí)木地板成品銷售,取得不含稅銷售收入35萬元,則:(1)甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅是多少?(2)甲廠銷售實(shí)木地板成品實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少?(成本利潤率5%;消費(fèi)稅稅率5%

【答案及解析】

1)甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅

材料成本=20×1-10%+2=20(萬元)

組價:(20+3/1-5%=24.21(萬元)

代收代繳消費(fèi)稅=24.21×5%=1.21(萬元)

2)甲廠銷售成品實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅

=35×5%-1.21×80%=1.75-0.97=0.78(萬元)。

查看完整問題

高老師

2022-04-04 13:00:13 3331人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

是不需要乘以成本利潤率的,因?yàn)楸绢}是委托加工環(huán)節(jié)的組價公式。

以下是相關(guān)的總結(jié),希望可以幫助到您:

征稅環(huán)節(jié)

計稅形式

組成計稅價格

消費(fèi)稅

增值稅

自產(chǎn)自用

從價定率

成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率

組成計稅價格×增值稅稅率

復(fù)合計稅

[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

組成計稅價格×增值稅稅率

委托加工

從價定率

(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率

不含稅加工費(fèi)×13%(受托方需要繳納)

復(fù)合計稅

(材料成本+加工費(fèi)+委托加工收回數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率+委托加工收回數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

不含稅加工費(fèi)×13%(受托方需要繳納)

進(jìn)口環(huán)節(jié)

從價定率

(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率

組成計稅價格×增值稅稅率

復(fù)合計稅

(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

組成計稅價格×增值稅稅率

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