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委托加工環(huán)節(jié)組價(jià)公式不需要先乘成本利潤(rùn)率嗎？

外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 2022-04-04 10:59:13

問(wèn)題來(lái)源：

　2021年10月，甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款20萬(wàn)元，支付收購(gòu)運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額2萬(wàn)元，將該批材料委托乙實(shí)木地板廠加工成素板（實(shí)木地板的一種），乙廠收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)不含增值稅價(jià)款3萬(wàn)元，乙實(shí)木地板廠無(wú)同類地板銷售價(jià)格，甲實(shí)木地板廠收回素板后，將其中80%繼續(xù)加工成實(shí)木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入35萬(wàn)元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅是多少？（2）甲廠銷售實(shí)木地板成品實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少？（成本利潤(rùn)率5%；消費(fèi)稅稅率5%）

【答案及解析】

（1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅

材料成本=20×（1-10%）+2=20（萬(wàn)元）

組價(jià)：（20+3）/（1-5%）=24.21（萬(wàn)元）

代收代繳消費(fèi)稅=24.21×5%=1.21（萬(wàn)元）

（2）甲廠銷售成品實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅

=35×5%-1.21×80%=1.75-0.97=0.78（萬(wàn)元）。

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高老師

2022-04-04 13:00:13 3239人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是不需要乘以成本利潤(rùn)率的，因?yàn)楸绢}是委托加工環(huán)節(jié)的組價(jià)公式。

以下是相關(guān)的總結(jié)，希望可以幫助到您：

征稅環(huán)節(jié)	計(jì)稅形式	組成計(jì)稅價(jià)格	消費(fèi)稅	增值稅
自產(chǎn)自用	從價(jià)定率	成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率	組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
自產(chǎn)自用	復(fù)合計(jì)稅	[成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率]÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率	組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
委托加工	從價(jià)定率	（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率	不含稅加工費(fèi)×13%（受托方需要繳納）
委托加工	復(fù)合計(jì)稅	（材料成本+加工費(fèi)+委托加工收回?cái)?shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率+委托加工收回數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率	不含稅加工費(fèi)×13%（受托方需要繳納）
進(jìn)口環(huán)節(jié)	從價(jià)定率	（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率	組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
進(jìn)口環(huán)節(jié)	復(fù)合計(jì)稅	（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率	組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率