委托加工環(huán)節(jié)組價公式不需要先乘成本利潤率嗎?
問題來源:
2021年10月,甲實(shí)木地板廠(增值稅一般納稅人)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證上注明收購價款20萬元,支付收購運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,運(yùn)費(fèi)金額2萬元,將該批材料委托乙實(shí)木地板廠加工成素板(實(shí)木地板的一種),乙廠收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)不含增值稅價款3萬元,乙實(shí)木地板廠無同類地板銷售價格,甲實(shí)木地板廠收回素板后,將其中80%繼續(xù)加工成實(shí)木地板成品銷售,取得不含稅銷售收入35萬元,則:(1)甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅是多少?(2)甲廠銷售實(shí)木地板成品實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少?(成本利潤率5%;消費(fèi)稅稅率5%)
【答案及解析】 (1)甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅 材料成本=20×(1-10%)+2=20(萬元) 組價:(20+3)/(1-5%)=24.21(萬元) 代收代繳消費(fèi)稅=24.21×5%=1.21(萬元) (2)甲廠銷售成品實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅 =35×5%-1.21×80%=1.75-0.97=0.78(萬元)。 |

高老師
2022-04-04 13:00:13 3331人瀏覽
是不需要乘以成本利潤率的,因?yàn)楸绢}是委托加工環(huán)節(jié)的組價公式。
以下是相關(guān)的總結(jié),希望可以幫助到您:
征稅環(huán)節(jié) | 計稅形式 | 組成計稅價格 | 消費(fèi)稅 | 增值稅 |
自產(chǎn)自用 | 從價定率 | 成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) | 組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率 | 組成計稅價格×增值稅稅率 |
復(fù)合計稅 | [成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) | 組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率 | 組成計稅價格×增值稅稅率 | |
委托加工 | 從價定率 | (材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) | 組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率 | 不含稅加工費(fèi)×13%(受托方需要繳納) |
復(fù)合計稅 | (材料成本+加工費(fèi)+委托加工收回數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) | 組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率+委托加工收回數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率 | 不含稅加工費(fèi)×13%(受托方需要繳納) | |
進(jìn)口環(huán)節(jié) | 從價定率 | (關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) | 組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率 | 組成計稅價格×增值稅稅率 |
復(fù)合計稅 | (關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) | 組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率 | 組成計稅價格×增值稅稅率 |
歡迎繼續(xù)交流~
相關(guān)答疑
-
2025-06-09
-
2025-04-27
-
2024-01-28
-
2023-08-05
-
2023-06-21
您可能感興趣的CPA試題