平銷返利有關(guān)問題。

（1）平銷返利原理及發(fā)票開具

平銷返利，生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失?！捌戒N”，主要是因為商品的銷售價格通常定為其進貨價格，甚至低于進貨價格；“返利”，是因為銷售方要通過向供應(yīng)商收取一定的與商品銷售量、銷售額掛鉤的經(jīng)濟利益返還作為補償。此時對于商業(yè)企業(yè)來講相當(dāng)于其購進該批貨物時并沒有花費那么多錢，因此對于商業(yè)企業(yè)需要沖減進項稅。但這種情況下，并不屬于商業(yè)企業(yè)對外銷售獲得銷售額，產(chǎn)生銷項，因此商業(yè)企業(yè)對于取得的這個平銷返利收入，不能開具增值稅專用發(fā)票。對于平銷返利，有兩種開票形式，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，此時供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項稅額；第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅，需要計入銷售費用處理。這兩種開票形式下，對于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進項稅。

當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。

（2）平銷返利與返還利潤的區(qū)別？

平銷返利是指商業(yè)企業(yè)以進價銷售貨物，供貨方以返利形式彌補商業(yè)企業(yè)的損失。只有商業(yè)企業(yè)存在平銷返利。

商業(yè)企業(yè)（如商場）向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金；商場、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。另外，平銷返利也可由供貨方開具紅字專用發(fā)票，商場憑紅字專用發(fā)票沖減進項稅，供貨方也可憑紅字發(fā)票沖減銷項稅。

返還利潤是銷售方向購買方（下家）收取的價外費用，計入收入中，同時計算銷項稅額。

返還利潤的取得，比如企業(yè)銷售一臺設(shè)備，與購買方約定，該設(shè)備每運轉(zhuǎn)一年，購買方向其支付當(dāng)年營利的1%，這里銷售方取得的即是返還利潤，是因銷售貨物而取得的，應(yīng)并入貨物的銷售額計算銷項稅。

總體上來是看，平銷返利是要沖減商場的進項稅的（如由供貨方開具紅字發(fā)票，供貨方也可沖減銷項稅）；而返還利潤則屬于銷售方收取的價外費用，是要并入銷售額計征銷項稅的。