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平銷反利為什么要沖進項？

如何理解平銷反利沖進項

向供貨方取得返還收入的增值稅處理 2023-08-06 11:10:16

問題來源：

（11）回答業(yè)務（11）的增值稅應如何處理？如需計算，請計算稅額。
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劉老師

2023-08-06 13:17:46 1317人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

平銷返利，生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。“平銷”，主要是因為商品的銷售價格通常定為其進貨價格，甚至低于進貨價格；“返利”，是因為銷售方要通過向供應商收取一定的與商品銷售量、銷售額掛鉤的經(jīng)濟利益返還作為補償。此時對于商業(yè)企業(yè)來講相當于其購進該批貨物時并沒有花費那么多錢，因此對于商業(yè)企業(yè)需要沖減進項稅。但這種情況下，并不屬于商業(yè)企業(yè)對外銷售獲得銷售額，產(chǎn)生銷項，因此商業(yè)企業(yè)對于取得的這個平銷返利收入，不能開具增值稅專用發(fā)票。對于平銷返利，有兩種開票形式，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，此時供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項稅額；第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅，需要計入銷售費用處理。這兩種開票形式下，對于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進項稅。

當期應沖減增值稅進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。


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