當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

商場(chǎng)一般納稅人平銷返利如何計(jì)稅？

為啥商場(chǎng)是以160為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅？不是購(gòu)進(jìn)的嗎？購(gòu)進(jìn)的為啥不是160計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

向供貨方取得返還收入的增值稅處理 2023-06-03 17:01:20

問題來(lái)源：

[多選](子題8)某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲餅干廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2022年11月從甲餅干廠購(gòu)進(jìn)餅干取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款160萬(wàn)元、增值稅20.8萬(wàn)元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末甲餅干廠按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利3.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（??）。

A、商場(chǎng)應(yīng)以160萬(wàn)元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B、商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為20.36萬(wàn)元

C、商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.8萬(wàn)元

D、商場(chǎng)應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額0.44萬(wàn)元

正確答案：A,D

答案分析：平銷返利中，商業(yè)企業(yè)應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（而非確認(rèn)銷項(xiàng)稅額）。商場(chǎng)應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=3.8÷（1+13%）×13%=0.44（萬(wàn)元），商場(chǎng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.8-0.44=20.36（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅額為20.8萬(wàn)元。

查看完整問題

王老師

2023-06-04 11:46:20 913人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

因?yàn)樵撋虉?chǎng)“當(dāng)月按平價(jià)全部銷售”，即按160萬(wàn)元的價(jià)格全部銷售了，所以，商場(chǎng)的計(jì)稅銷售額是160萬(wàn)元。

因?yàn)榇嬖谄戒N返利，平銷返利取得的收入是沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的，所以該商場(chǎng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為 20.8（購(gòu)進(jìn)160萬(wàn)元的餅干的進(jìn)項(xiàng)稅額）— 0.44（平銷返利沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額）=20.36萬(wàn)元。

平銷返利，是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。“平銷”，主要是因?yàn)樯唐返匿N售價(jià)格通常定為其進(jìn)貨價(jià)格，甚至低于進(jìn)貨價(jià)格；“返利”，是因?yàn)殇N售方要通過(guò)向供應(yīng)商收取一定的與商品銷售量、銷售額掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償。此時(shí)對(duì)于商業(yè)企業(yè)來(lái)講相當(dāng)于其購(gòu)進(jìn)該批貨物時(shí)并沒有花費(fèi)那么多錢，因此對(duì)于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

有幫助(9) 答案有問題？

相關(guān)答疑