融資性租賃開發(fā)票及差額計稅詳解
老師，你說融資性租賃直租中，承租人，可以取得13%的增值稅專用發(fā)票，那么融資租賃公司它不就產(chǎn)生了13個點的銷項稅額嗎，那么又說融資租賃公司實行差額計稅，那么我不明白了，給承租人開的13個點的增值稅不就是銷項嗎，這怎么解釋，我不明白了？
問題來源：
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不征 |
（8）應(yīng)稅行為完全發(fā)生在境外的 |
①境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù) |
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②境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn) |
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③境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) |
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④為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù) |
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⑤向境內(nèi)單位或個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù) |
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⑥向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) |
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⑦向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) |
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（9）納稅人取得的財政補貼收入 |
應(yīng)征→與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的 |
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不征→其他情形的 |
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（10）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為 |
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（11）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥正常計稅，提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥 |
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（12）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù) |
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手寫板1
手寫板2
手寫板3
徐老師
2022-07-10 16:23:40 4431人瀏覽
融資租賃：是指出租人根據(jù)承租人對租賃物和供貨人的選擇或認可，將其從供貨人處取得的租賃物按合同約定出租給承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活動。融資租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的租賃服務(wù)，分為有形動產(chǎn)融資租賃和不動產(chǎn)融資租賃，適用的稅率分別為13%和9%。（營改增試點中，一般納稅人在2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，可選擇適用簡易計稅方法，征收率3%）
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
開票：在融資租賃業(yè)務(wù)中設(shè)備擁有方將設(shè)備賣給融資租賃公司，可以開具增值稅專用發(fā)票，融資租賃公司將設(shè)備租給承租方時也可以開具增值稅專用發(fā)票。
差額計稅與適用13%稅率交稅這二者并不矛盾的，差額的意思是可以扣除借款利息，適用13%稅率是說明提供的是有形動產(chǎn)融資租賃，這并不沖突的，乘以13%稅率計算出來的確實是銷項的，但是計算銷項的銷售額是可以差額的，就是可以用全部價款和價外費用減除掉支付的借款利息之后的差額作為計稅銷項稅額的基礎(chǔ)的，這并不矛盾哈~
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