融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)票及抵扣問(wèn)題詳解
直租業(yè)務(wù)中,融資租賃公司是否可以對(duì)租賃業(yè)務(wù)-“租金收入”(13%或9%)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?企業(yè)是否可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?
回租業(yè)務(wù)中,融資租賃公司是否可以對(duì)貸款服務(wù)-“租金收入”(6%)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?企業(yè)是否可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?
問(wèn)題來(lái)源:
銷售服務(wù) |
差額計(jì)征 |
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) +抵扣方法 |
銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) 【提示】向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 |
★融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù) + 抵扣方法 |
①融資租賃(直租) 銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)(含本金)-[支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)+發(fā)行債券利息+車輛購(gòu)置稅] ②融資性售后回租(回租) 銷售額=[全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(不含本金)]-[對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)+發(fā)行債券利息] 【提示】試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票 |
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★航空運(yùn)輸企業(yè) + 抵扣方法 |
①航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù): 計(jì)稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-支付的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用 【提示】銷售額中不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款 ②航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù) 計(jì)稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-支付的境內(nèi)航段機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用 |
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客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) + 抵扣方法 |
銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi) 【提示】從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅,不得抵扣 |
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★旅游服務(wù) + 抵扣方法 |
銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-向購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi) 【提示】選擇該辦法計(jì)稅的納稅人,向購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票 |
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★提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 |
銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-支付給分包方的分包款 【提示】分包款是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。即材料費(fèi)和人工費(fèi)(新增) |
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★房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外) |
銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款 【提示一】向政府部門支付的土地價(jià)款,包括征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)和土地出讓收益等 但應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料 |

喬老師
2020-06-16 17:02:02 16038人瀏覽
融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃,都是可以開(kāi)專票的,承租方也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
但是“融資性售后回租”的,
在融資性售后回租中,融資性售后回租業(yè)務(wù)的承租方出售有形動(dòng)產(chǎn)時(shí),由于該項(xiàng)行為不屬于增值稅的征收范圍,不需要繳納增值稅,也不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。出租方提供融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票,這部分承租方也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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