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問(wèn)題來(lái)源:

【真題·2018年綜合題】甲公司為一上市集團(tuán)公司,持有乙公司80%股權(quán),對(duì)其具有控制權(quán);持有丙公司30%股權(quán),能對(duì)其實(shí)施重大影響。20×6年及20×7年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

其他有關(guān)資料:

第一,本題所涉銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格是公允的,20×6年以前,甲公司與子公司以及子公司相互之間無(wú)集團(tuán)內(nèi)部交易,甲公司及其子公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)無(wú)關(guān)聯(lián)方交易。

第二,甲公司及其子公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積。

第三,甲公司及其子公司,聯(lián)營(yíng)企業(yè)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)分別進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

第四,不考慮稅費(fèi)及其他因素。

要求:

1)根據(jù)資料(2)計(jì)算甲公司在20×6年和20×7年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

2)根據(jù)資料(3),計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司的股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)。

3)根據(jù)資料(3),說(shuō)明甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱,并計(jì)算該列報(bào)項(xiàng)目的金額

4)根據(jù)資料(4),說(shuō)明甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×71231日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱,并陳述理由。

5)根據(jù)上述資料,說(shuō)明甲公司在其20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方名稱。分別不同類(lèi)別的關(guān)聯(lián)方簡(jiǎn)述應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方信息。

6)根據(jù)上述資料,編制與甲公司20×7年度合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。

120×668日,甲公司將生產(chǎn)的一批汽車(chē)銷(xiāo)售給乙公司,銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元,汽車(chē)已交付乙公司,款項(xiàng)尚未收取。該批汽車(chē)的成本為480萬(wàn)元,20×61231日,甲公司對(duì)尚未收回的上述款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元,20×792日,甲公司收到乙公司支付的上述款項(xiàng)600萬(wàn)元,乙公司將上述購(gòu)入的汽車(chē),作為行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用,該批汽車(chē)采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用6年,預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值。

220×6713日,丙公司將成本為400萬(wàn)元的商品以500萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司,貨物已交付,款項(xiàng)已收取,甲公司將上述購(gòu)入的商品向集團(tuán)外單位出售,其中50%商品在20×6年售完,其余50%商品的在20×7年售完。

在丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上,20×6年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元;20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3 500萬(wàn)元。

320×681日,甲公司以9 000萬(wàn)元的價(jià)格從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)買(mǎi)丁公司70%股權(quán),款項(xiàng)已用銀行存款支付,丁公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成。購(gòu)買(mǎi)日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元(含原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值1 200萬(wàn)元),除原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)外,其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述無(wú)形資產(chǎn)系一項(xiàng)商標(biāo)權(quán),采用直線法攤銷(xiāo),預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)無(wú)殘值,甲公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定將購(gòu)買(mǎi)日確定為20×681日。

丁公司20×681日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的貨幣資金為3 500萬(wàn)元(全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金),列報(bào)的所有者權(quán)益總額為10 800萬(wàn)元,其中實(shí)收資本為10 000萬(wàn)元,盈余公積為80萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為720萬(wàn)元,在丁公司個(gè)別利潤(rùn)表中,20×681日起至1231日止期間實(shí)際凈利潤(rùn)180萬(wàn)元,20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。

420×711日,甲公司將專(zhuān)門(mén)用于出租辦公樓租賃給乙公司使用,租賃期為5年,租賃期開(kāi)始日為20×711日,年租金為50萬(wàn)元,于每年末支付,出租時(shí),該辦公樓的成本為600萬(wàn)元,已計(jì)提折舊400萬(wàn)元,甲公司對(duì)上述辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用30年,預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值。

乙公司將上述租入的辦公樓專(zhuān)門(mén)用于行政管理部門(mén)辦公,20×71231日,乙公司向甲公司支付當(dāng)年租金50萬(wàn)元。

【答案】

1

甲公司20×6年個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3 000-500-400×1-50%]×30%=885(萬(wàn)元);

甲公司20×7年個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3 500+500-400×50%]×30%=1 065(萬(wàn)元)。

2

甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=9 000-12 000×70%= 600(萬(wàn)元)。

3

甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱為取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目列報(bào)金額=9 000-3 500=5 500(萬(wàn)元)。

4)甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×71231日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)項(xiàng)目名稱為固定資產(chǎn)

理由:站在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度,甲公司租賃給乙公司的辦公樓視同將固定資產(chǎn)從集團(tuán)的一個(gè)部門(mén)交付到另一個(gè)部門(mén)使用,應(yīng)作為固定資產(chǎn)反映。

5

甲公司在其20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方:乙公司、丙公司、丁公司。

對(duì)于乙公司和丁公司,應(yīng)披露子公司的名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化、母公司對(duì)該子公司的持股比例和表決權(quán)比例。

對(duì)于丙公司,應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。

6

甲公司20×7年合并報(bào)表與乙公司股權(quán)相關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄如下:

甲公司與乙公司內(nèi)部商品交易的抵銷(xiāo)

借:年初未分配利潤(rùn)                120

 貸:固定資產(chǎn)                   120

借:固定資產(chǎn)         10[600-480/6×6/12]

 貸:年初未分配利潤(rùn)                10

借:固定資產(chǎn)            20[600-480/6]

 貸:管理費(fèi)用                   20

甲公司與乙公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)

借:應(yīng)收賬款                   30

 貸:年初未分配利潤(rùn)                30

借:信用減值損失                 30

 貸:應(yīng)收賬款                   30

甲公司與乙公司內(nèi)部租賃交易的抵銷(xiāo)

借:固定資產(chǎn)                   200

 貸:投資性房地產(chǎn)                 200

借:投資性房地產(chǎn)                 20

 貸:營(yíng)業(yè)成本                   20

借:管理費(fèi)用                   20

 貸:固定資產(chǎn)                   20

借:營(yíng)業(yè)收入                   50

 貸:管理費(fèi)用                   50

甲公司20×7年合并報(bào)表與丁公司股權(quán)相關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄如下:

對(duì)丁公司未確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)整

借:無(wú)形資產(chǎn)                  1 200

 貸:資本公積                  1 200

借:年初未分配利潤(rùn)        501 200/10×5/12

  管理費(fèi)用             1201 200/10

 貸:無(wú)形資產(chǎn)                   170

長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資                 287

 貸:年初未分配利潤(rùn)        91[180-50×70%]

   投資收益          196[400-120×70%]

抵銷(xiāo)分錄

借:實(shí)收資本                 10 000

  資本公積                  1 200

  盈余公積       13880+180×10%+400×10%

  年末未分配利潤(rùn)                1 072

        (720+180-50-180×10%+400-120-400×10%

  商譽(yù)                     600

 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資          9 2879 000+287

   少數(shù)股東權(quán)益                3 723

           [10 000+1 200+138+1 072×30%]

借:投資收益                   196

  少數(shù)股東損益        84 [400-120×30%]

  年初未分配利潤(rùn)     832720+180-50-180×10%

 貸:提取盈余公積                 40

   年末未分配利潤(rùn)               1 072

查看完整問(wèn)題

陳老師

2020-09-23 05:42:52 8582人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

借:固定資產(chǎn)                   200個(gè)別報(bào)表原來(lái)沖掉原價(jià)600-折舊400,賬面價(jià)值200 ,合并報(bào)表恢復(fù)固定資產(chǎn)核算。 

 貸:投資性房地產(chǎn)                 200  個(gè)別報(bào)表計(jì)投資性房地產(chǎn)原價(jià)600,折舊400,賬面價(jià)值是200,貸方?jīng)_掉  

借:投資性房地產(chǎn)                 20

 貸:營(yíng)業(yè)成本                   20 個(gè)別報(bào)表計(jì)其他業(yè)務(wù)成本和投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊,在合并報(bào)表沖掉。 

借:管理費(fèi)用                   20

 貸:固定資產(chǎn)                   20 補(bǔ)記合并報(bào)表管理費(fèi)用和累計(jì)折舊。 

借:營(yíng)業(yè)收入                   50

 貸:管理費(fèi)用                   50  個(gè)別報(bào)表是租金費(fèi)用計(jì)管理費(fèi)用,租金收入計(jì)其他業(yè)務(wù)收入,沖掉。


您再理解下,繼續(xù)加油哦~
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