子公司間交易抵消原則詳解
同一集團下,子公司與子公司之間的交易為什么不用做少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的抵消呢?
問題來源:
甲公司于2×18年11月1日與境外乙公司簽訂合同,約定于2×19年1月31日以每噸7000美元的價格購入1000噸銅。甲公司為規(guī)避購入銅成本的外匯風險,于當日與某金融機構(gòu)簽訂一項3個月到期的外匯遠期合同,約定匯率為1美元=6.4元人民幣,合同金額700萬美元,當日該遠期合同的公允價值為0。2×19年1月31日,甲公司以凈額方式結(jié)算該外匯遠期合同,并購入銅。
假定:(1)2×18年12月31日,美元對人民幣1個月遠期匯率為1美元=6.5元人民幣;(2)2×19年1月31日,美元對人民幣即期匯率為1美元=6.55元人民幣;(3)該套期符合運用套期會計的條件;(4)不考慮增值稅等相關稅費和遠期合同的遠期要素。
要求:
(1)甲公司將上述套期劃分為公允價值套期。
①2×18年11月1日,外匯遠期合同的公允價值為0,不作賬務處理,但需編制指定文檔。
②2×18年12月31日,確認套期工具和被套期項目公允價值變動:
外匯遠期合同的公允價值=(6.5-6.4)×700=70(萬元人民幣)。
借:套期工具—外匯遠期合同 70
貸:套期損益 70
借:套期損益 70
貸:被套期項目—確定承諾 70
③2×19年1月31日,確認套期工具公允價值變動:
外匯遠期合同的公允價值=(6.55-6.4)×700=105(萬元人民幣)。
借:套期工具—外匯遠期合同 35
(105-70)
貸:套期損益 35
結(jié)算外匯遠期合同:
借:銀行存款 105
貸:套期工具—外匯遠期合同 105
確認被套期項目公允價值變動:
借:套期損益 35
貸:被套期項目—確定承諾 35
購入銅:
借:庫存商品—銅 4585
貸:銀行存款 4585
將被套期項目的余額轉(zhuǎn)入銅的賬面價值:
借:被套期項目—確定承諾 105
貸:庫存商品—銅 105
(2)若甲公司將上述套期劃分為現(xiàn)金流量套期,分別編制2×18年11月1日、2×18年12月31日和2×19年1月31日有關分錄。(★★★)
(2)甲公司將上述套期劃分為現(xiàn)金流量套期。
①2×18年11月1日,外匯遠期合同的公允價值為0,不作賬務處理,但需編制指定文檔。
②2×18年12月31日,確認現(xiàn)金流量套期儲備:
外匯遠期合同的公允價值=(6.5-6.4)×700=70(萬元人民幣)。
借:套期工具—外匯遠期合同 70
貸:其他綜合收益—套期儲備 70
③2×19年1月31日,確認現(xiàn)金流量套期儲備:
外匯遠期合同的公允價值=(6.55-6.4)×700=105(萬元人民幣)。
借:套期工具—外匯遠期合同 35
貸:其他綜合收益—套期儲備 35
結(jié)算外匯遠期合同:
借:銀行存款 105
貸:套期工具—外匯遠期合同 105
購入銅:
借:庫存商品—銅 4585
貸:銀行存款 4585
將計入其他綜合收益中的套期儲備轉(zhuǎn)出:
借:其他綜合收益—套期儲備 105
貸:庫存商品—銅 105

于老師
2020-06-30 17:02:20 12083人瀏覽
子公司之間發(fā)生內(nèi)部交易,應按照逆流交易處理原則,如涉及少數(shù)股東,則應在少數(shù)股東損益和歸屬于母公司所有者權(quán)益的凈利潤之間分配抵消。 所以應該考慮少數(shù)股東的處理。
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