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子公司間交易抵消原則詳解

同一集團下,子公司與子公司之間的交易為什么不用做少數股東權益和少數股東損益的抵消呢?

公允價值套期的確認和計量現(xiàn)金流量套期的確認和計量 2020-06-30 14:18:57

問題來源:

甲公司于2×18年11月1日與境外乙公司簽訂合同,約定于2×19年1月31日以每噸7000美元的價格購入1000噸銅。甲公司為規(guī)避購入銅成本的外匯風險,于當日與某金融機構簽訂一項3個月到期的外匯遠期合同,約定匯率為1美元=6.4元人民幣,合同金額700萬美元,當日該遠期合同的公允價值為0。2×19年1月31日,甲公司以凈額方式結算該外匯遠期合同,并購入銅。
假定:(1)2×18年12月31日,美元對人民幣1個月遠期匯率為1美元=6.5元人民幣;(2)2×19年1月31日,美元對人民幣即期匯率為1美元=6.55元人民幣;(3)該套期符合運用套期會計的條件;(4)不考慮增值稅等相關稅費和遠期合同的遠期要素。
要求:

(1)若甲公司將上述套期劃分為公允價值套期,分別編制2×18年11月1日、2×18年12月31日和2×19年1月31日有關會計分錄。

(1)甲公司將上述套期劃分為公允價值套期。
①2×18年11月1日,外匯遠期合同的公允價值為0,不作賬務處理,但需編制指定文檔。
②2×18年12月31日,確認套期工具和被套期項目公允價值變動:
外匯遠期合同的公允價值=(6.5-6.4)×700=70(萬元人民幣)。
借:套期工具—外匯遠期合同              70
 貸:套期損益                     70
借:套期損益                     70
 貸:被套期項目—確定承諾               70
③2×19年1月31日,確認套期工具公允價值變動:
外匯遠期合同的公允價值=(6.55-6.4)×700=105(萬元人民幣)。
借:套期工具—外匯遠期合同              35
                        (105-70)
 貸:套期損益                    35
結算外匯遠期合同:
借:銀行存款                     105
 貸:套期工具—外匯遠期合同              105
確認被套期項目公允價值變動:
借:套期損益                     35
 貸:被套期項目—確定承諾               35
購入銅:
借:庫存商品—銅                  4585
 貸:銀行存款                    4585
將被套期項目的余額轉入銅的賬面價值:
借:被套期項目—確定承諾               105
 貸:庫存商品—銅                   105

(2)若甲公司將上述套期劃分為現(xiàn)金流量套期,分別編制2×18年11月1日、2×18年12月31日和2×19年1月31日有關分錄。(★★★)

(2)甲公司將上述套期劃分為現(xiàn)金流量套期。
①2×18年11月1日,外匯遠期合同的公允價值為0,不作賬務處理,但需編制指定文檔。
②2×18年12月31日,確認現(xiàn)金流量套期儲備:
外匯遠期合同的公允價值=(6.5-6.4)×700=70(萬元人民幣)。
借:套期工具—外匯遠期合同              70
 貸:其他綜合收益—套期儲備              70
③2×19年1月31日,確認現(xiàn)金流量套期儲備:
外匯遠期合同的公允價值=(6.55-6.4)×700=105(萬元人民幣)。
借:套期工具—外匯遠期合同              35
 貸:其他綜合收益—套期儲備              35
結算外匯遠期合同:
借:銀行存款                     105
 貸:套期工具—外匯遠期合同              105
購入銅:
借:庫存商品—銅                  4585
 貸:銀行存款                    4585
將計入其他綜合收益中的套期儲備轉出:
借:其他綜合收益—套期儲備              105
 貸:庫存商品—銅                   105

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于老師

2020-06-30 17:02:20 12080人瀏覽

尊敬的學員您好:

子公司之間發(fā)生內部交易,應按照逆流交易處理原則,如涉及少數股東,則應在少數股東損益和歸屬于母公司所有者權益的凈利潤之間分配抵消。 所以應該考慮少數股東的處理。

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