子公司間交易抵消原則詳解

同一集團下，子公司與子公司之間的交易為什么不用做少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的抵消呢？

公允價值套期的確認和計量現(xiàn)金流量套期的確認和計量 2020-06-30 14:18:57

問題來源：

甲公司于2×18年11月1日與境外乙公司簽訂合同，約定于2×19年1月31日以每噸7000美元的價格購入1000噸銅。甲公司為規(guī)避購入銅成本的外匯風(fēng)險，于當日與某金融機構(gòu)簽訂一項3個月到期的外匯遠期合同，約定匯率為1美元=6.4元人民幣，合同金額700萬美元，當日該遠期合同的公允價值為0。2×19年1月31日，甲公司以凈額方式結(jié)算該外匯遠期合同，并購入銅。
假定：（1）2×18年12月31日，美元對人民幣1個月遠期匯率為1美元=6.5元人民幣；（2）2×19年1月31日，美元對人民幣即期匯率為1美元=6.55元人民幣；（3）該套期符合運用套期會計的條件；（4）不考慮增值稅等相關(guān)稅費和遠期合同的遠期要素。
要求：

（1）若甲公司將上述套期劃分為公允價值套期，分別編制2×18年11月1日、2×18年12月31日和2×19年1月31日有關(guān)會計分錄。

（1）甲公司將上述套期劃分為公允價值套期。
①2×18年11月1日，外匯遠期合同的公允價值為0，不作賬務(wù)處理，但需編制指定文檔。
②2×18年12月31日，確認套期工具和被套期項目公允價值變動：
外匯遠期合同的公允價值=（6.5-6.4）×700=70（萬元人民幣）。
借：套期工具—外匯遠期合同　　　　　　　　　　　　　　70
　貸：套期損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
借：套期損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　貸：被套期項目—確定承諾　　　　　　　　　　　　　　　70
③2×19年1月31日，確認套期工具公允價值變動：
外匯遠期合同的公允價值=（6.55-6.4）×700=105（萬元人民幣）。
借：套期工具—外匯遠期合同　　　　　　　　　　　　　　35
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（105-70）
　貸：套期損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35
結(jié)算外匯遠期合同：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105
　貸：套期工具—外匯遠期合同　　　　　　　　　　　　　 105
確認被套期項目公允價值變動：
借：套期損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35
　貸：被套期項目—確定承諾　　　　　　　　　　　　　　　35
購入銅：
借：庫存商品—銅　　　　　　　　　　　　　　　　　　4585
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4585
將被套期項目的余額轉(zhuǎn)入銅的賬面價值：
借：被套期項目—確定承諾　　　　　　　　　　　　　　 105
　貸：庫存商品—銅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105

（2）若甲公司將上述套期劃分為現(xiàn)金流量套期，分別編制2×18年11月1日、2×18年12月31日和2×19年1月31日有關(guān)分錄。（★★★）

（2）甲公司將上述套期劃分為現(xiàn)金流量套期。
①2×18年11月1日，外匯遠期合同的公允價值為0，不作賬務(wù)處理，但需編制指定文檔。
②2×18年12月31日，確認現(xiàn)金流量套期儲備：
外匯遠期合同的公允價值=（6.5-6.4）×700=70（萬元人民幣）。
借：套期工具—外匯遠期合同　　　　　　　　　　　　　　70
　貸：其他綜合收益—套期儲備　　　　　　　　　　　　　　70
③2×19年1月31日，確認現(xiàn)金流量套期儲備：
外匯遠期合同的公允價值=（6.55-6.4）×700=105（萬元人民幣）。
借：套期工具—外匯遠期合同　　　　　　　　　　　　　　35
　貸：其他綜合收益—套期儲備　　　　　　　　　　　　　　35
結(jié)算外匯遠期合同：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105
　貸：套期工具—外匯遠期合同　　　　　　　　　　　　　 105
購入銅：
借：庫存商品—銅　　　　　　　　　　　　　　　　　　4585
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4585
將計入其他綜合收益中的套期儲備轉(zhuǎn)出：
借：其他綜合收益—套期儲備　　　　　　　　　　　　　 105
　貸：庫存商品—銅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105