消費(fèi)稅何時需要÷(1-稅率),何時不用?
綜合體1-7問,計算增值稅的時候,÷.095*0.13。 計算題3的時候增值稅和消費(fèi)稅都按照不含稅金額直接計算了。 什么時候需要÷消費(fèi)稅,什么時候不用呢?
問題來源:
(1)將其擁有的某上市公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓,共轉(zhuǎn)讓2500000股,初始投資成本1.20(元/股),IPO發(fā)行價6.82(元/股),含稅售價10.00(元/股)。
(2)按照不高于商業(yè)銀行貸款利率向下屬企業(yè)取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入250萬元。
(3)轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán),初始投資成本10000萬元,轉(zhuǎn)讓價25000萬元。
(4)銷售一批產(chǎn)品,向客戶開具的增值稅專用發(fā)票的金額欄中分別注明了價款1500萬元、折扣額150萬元。
(5)將生產(chǎn)的產(chǎn)品運(yùn)往位于深圳市的分公司用于銷售,產(chǎn)品成本2500萬元,未開具發(fā)票,無同類產(chǎn)品市場銷售價格。
(6)銷售自己使用過的未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的機(jī)器設(shè)備6臺,開具增值稅普通發(fā)票,取得含稅銷售收入88.4萬元(未放棄減稅權(quán))。
(7)進(jìn)口10輛中輕型商用客車用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,國外買價折合人民幣合計400萬元,運(yùn)抵我國入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣30萬元、保險費(fèi)折合人民幣15萬元,取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地,取得運(yùn)輸公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價稅合計運(yùn)費(fèi)5.45萬元。
(8)本企業(yè)的員工產(chǎn)生的出差住宿費(fèi)支出價稅合計31.8萬元,取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。員工因公出差交通費(fèi)取得如下票據(jù):注明本企業(yè)員工身份信息的鐵路車票,票價共計50萬元;注明本企業(yè)員工身份信息的公路客票,票價共計15萬元;注明本企業(yè)員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,注明票價10.9萬元、民航發(fā)展基金0.6萬元。發(fā)生餐飲費(fèi)支出價稅合計12萬元,取得增值稅普通發(fā)票。
(其他相關(guān)資料:產(chǎn)品的成本利潤率10%;中輕型商用客車關(guān)稅稅率20%、消費(fèi)稅稅率5%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。
關(guān)稅=445×20%=89(萬元)
進(jìn)口消費(fèi)稅=(445+89)÷(1-5%)×5%=28.11(萬元)
進(jìn)口增值稅=(445+89)÷(1-5%)×13%=73.07(萬元)
當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額的合計數(shù)=73.07+7.27+5.45/(1+9%)×9%=80.79(萬元)

常老師
2021-09-05 07:53:17 7035人瀏覽
尊敬的學(xué)員,您好:
除以(1-消費(fèi)稅稅率),因為消費(fèi)稅是價內(nèi)稅,計稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格,不管是否含增值稅,都是含消費(fèi)稅的,所以如果直接銷售,有銷售價格(不含增值稅,下同)的話,那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅,直接用銷售價格乘以稅率計算消費(fèi)稅,不需要除以(1-消費(fèi)稅稅率);但是如果沒有銷售價格,需要組價計算的話,我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計稅價格中,這時候就要除以(1-消費(fèi)稅稅率)。
本題第7問是進(jìn)口環(huán)節(jié),對于進(jìn)口環(huán)節(jié)貨物還沒有在境內(nèi)流轉(zhuǎn)所以沒有銷售價格,均需要組價計稅,所以需要除以(1-消費(fèi)稅稅率)再計算增值稅和消費(fèi)稅,而計算題3給出了銷售價格,無須組價,直接計算稅額即可,您理解一下~
有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
相關(guān)答疑
-
2024-07-25
-
2023-11-19
-
2023-08-05
-
2020-09-08
-
2020-09-01
您可能感興趣的CPA試題
- 多選題 由于在國際稅收領(lǐng)域,各國行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同,因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為( ?。?。
- 多選題 從字面上看,戰(zhàn)略的現(xiàn)代概念與傳統(tǒng)概念的主要區(qū)別在于,現(xiàn)代概念認(rèn)為戰(zhàn)略只包括為達(dá)到企業(yè)的終點(diǎn)而尋求的途徑,不包括企業(yè)終點(diǎn)本身;而從本質(zhì)區(qū)別看,現(xiàn)代概念更強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略另一方面的屬性( )。