當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

第三小問答案是什么？

第三小問的答案中乘以90%是如何理解？

特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 2021-07-26 10:06:47

問題來源：

某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2020年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從甲企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款50萬元，領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）。本月銷售A牌卷煙80箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額400萬元。
（2）從煙農(nóng)手中購進(jìn)一批煙葉，收購憑證注明收購價(jià)10萬元，支付價(jià)外補(bǔ)貼3萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅的加工費(fèi)2萬元。
（3）生產(chǎn)的B牌卷煙，出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條65元（不含增值稅），稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的B牌卷煙的批發(fā)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條120元（不含增值稅），國稅總局核定的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為30%。本月銷售了300標(biāo)準(zhǔn)箱。
（4）將自產(chǎn)的200箱C牌卷煙（甲類卷煙）移送給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額900萬元。
（5）向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會(huì)無償贈(zèng)送本廠新研制的雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元，無同類產(chǎn)品價(jià)格。
（其他相關(guān)資料：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；雪茄煙成本利潤率為5%，適用消費(fèi)稅稅率36%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算卷煙廠業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

購進(jìn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，煙絲已納消費(fèi)稅允許從卷煙的應(yīng)納稅額中抵扣。
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.20（萬元）

（2）簡要說明稅法意義上委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅={[（10+3）+10×（1+10%）×20%]×90%+2}÷（1-30%）×30%=6.72（萬元）

（4）計(jì)算卷煙廠業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×（1-適用批發(fā)毛利率）
計(jì)稅價(jià)格=120×（1-30%）=84（元），屬于甲類卷煙。
實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，按照計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=300×0.015+84×250條×300箱×56%÷10000=357.3（萬元）

（5）計(jì)算卷煙廠業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=900×56%+200×150÷10000=507（萬元）

（6）計(jì)算卷煙廠業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

應(yīng)納消費(fèi)稅=18×（1+5%）/（1-36%）×36%=10.63（萬元）。

查看完整問題