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業(yè)務(wù)招待費的扣除限額如何確定？

如題

經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算 2023-07-12 10:34:49

問題來源：

張某（獨生子）在某縣投資興辦了A、B兩家個人獨資企業(yè)，均為增值稅小規(guī)模納稅人，依照稅收法規(guī)，張某選擇在A企業(yè)扣除投資人基本減除費用。2021年A、B兩家企業(yè)經(jīng)營情況如下：
（1）A企業(yè)為裝飾裝修企業(yè)，年終決算前賬面銷售收入1000000元，利潤-70000元，在其利潤計算過程中的成本費用包括支付張某每月工資9000元、一次支付女兒奧數(shù)學(xué)費6000元、招待費10000元、計提存貨跌價準(zhǔn)備8000元。年終決算時發(fā)現(xiàn)漏計含稅收入51500元，進行了賬務(wù)調(diào)整。
（2）B企業(yè)為咨詢服務(wù)企業(yè)，因核算不健全，稅務(wù)機關(guān)對其采用核定征稅的方法，確定其成本費用支出額為450000元，要求其按20%的應(yīng)稅所得率計算納稅。
（其他相關(guān)資料：張某沒有綜合所得；假定匯算清繳時，張某提交了承擔(dān)女兒教育費用和贍養(yǎng)60周歲以上父母的憑證并由其全額扣除；假設(shè)不考慮疫情期間優(yōu)惠政策及其他稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人適用征收率3%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算A企業(yè)全年應(yīng)預(yù)繳的稅額。

投資經(jīng)營A企業(yè)全年應(yīng)預(yù)繳稅額計算如下：
①調(diào)整收入補繳增值稅=51500/（1+3%）×3%=50000×3%=1500（元）
②補繳城建稅和兩個附加=1500×（5%+3%+2%）=150（元）
③張某工資不得稅前扣除，只能做基本費用扣除，則調(diào)增應(yīng)稅所得金額=9000×12-5000×12=48000（元）
④支付張某女兒奧數(shù)學(xué)費6000元屬于生活費用，不能稅前扣除。
⑤招待費超支調(diào)增應(yīng)稅所得金額=10000-（1000000+50000）×5‰=10000-5250=4750（元）
⑥存貨跌價準(zhǔn)備不得稅前扣除。
⑦A企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額=-70000+50000-150+48000+6000+4750+8000=46600（元）
投資經(jīng)營A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個人所得稅=46600×10%-1500=3160（元）。

（2）計算B企業(yè)全年應(yīng)預(yù)繳的稅額。

投資經(jīng)營B企業(yè)全年應(yīng)預(yù)繳稅額的計算如下：
B企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額=450000÷（1-20%）×20%=112500（元）
投資經(jīng)營B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個人所得稅=112500×20%-10500=12000（元）。

（3）張某年終匯算清繳時A、B兩企業(yè)應(yīng)補（退）稅額。

年終匯算清繳的個人所得稅的計算如下：
①匯總應(yīng)納稅所得額=46600+112500-24000-12000=123100（元）
②匯總應(yīng)納稅額=123100×20%-10500=14120（元）
③A企業(yè)應(yīng)納稅額=14120×46600/（46600+112500）=4135.71（元）
A企業(yè)應(yīng)補稅=4135.71-3160=975.71（元）
④B企業(yè)應(yīng)納稅額=14120×112500/（46600+112500）=9984.29（元）
B企業(yè)應(yīng)退稅=12000-9984.29=2015.71（元）。

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