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業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣宣費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)銷售收入包括哪些？

第二，作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)限度的計(jì)算基數(shù)的收入范圍，是當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)租金或使用費(fèi)）收入等其他業(yè)務(wù)收入，還包括視同銷售收入。但不含營(yíng)業(yè)外收入和投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外）。

資產(chǎn)處置收益也不算嗎？還有哪些算？哪些不算的？

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-06-05 00:25:08

問(wèn)題來(lái)源：

某醫(yī)藥制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2021年取得商品銷售收入5500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益550萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元；發(fā)生商品銷售成本2200萬(wàn)元，稅金及附加120萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1900萬(wàn)元，管理費(fèi)用960萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額670萬(wàn)元，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅75萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)2021年該企業(yè)存在如下問(wèn)題：
（1）12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅3.9萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。
（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用75萬(wàn)元。
（3）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元。
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含支付給銀行的借款利息60萬(wàn)元（借款金額1000萬(wàn)元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）；支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方借款利息60萬(wàn)元（借款金額1000萬(wàn)元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)），已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬(wàn)元，此項(xiàng)交易活動(dòng)不符合獨(dú)立交易原則且該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。
（5）營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款55萬(wàn)元、向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬(wàn)元，因違反規(guī)定被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門處以罰款5萬(wàn)元。
（6）投資收益中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；從境外A國(guó)全資子公司分回稅后收益45萬(wàn)元，A國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國(guó)全資子公司分回稅后投資收益25萬(wàn)元，B國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。
（7）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”方式計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，不考慮預(yù)提所得稅）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
（1）判斷12月購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的成本能否在2021年一次性稅前列支并說(shuō)明理由。
（2）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（3）計(jì)算該企業(yè)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（4）計(jì)算該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（5）計(jì)算該企業(yè)利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（6）計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（7）計(jì)算該企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（8）計(jì)算該企業(yè)2021年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。
（9）計(jì)算該企業(yè)境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
（10）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅稅額。

查看完整問(wèn)題

汪老師

2022-06-05 19:12:08 6337人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1.資產(chǎn)處置收益是不算的。

【提示】本題中，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益記入到資產(chǎn)處置損益的貸方，如果是凈損失，記入到資產(chǎn)處置損益的借方。如果因固定資產(chǎn)已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出科目。資產(chǎn)處置損益和營(yíng)業(yè)外收支均不計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入。

2.銷售（營(yíng)業(yè)）收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【會(huì)計(jì)口徑】、其他業(yè)務(wù)收入【會(huì)計(jì)口徑】、視同銷售收入【稅法口徑】，不包括營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、資產(chǎn)處置損益。

【提示1】只要是銷售（營(yíng)業(yè)）收入，無(wú)論是來(lái)自于境內(nèi)的，還是境外分支機(jī)構(gòu)的，都可以作為計(jì)算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)。因?yàn)榭偡謾C(jī)構(gòu)，是同一個(gè)納稅主體，所以無(wú)論是來(lái)自境內(nèi)還是境外分支機(jī)構(gòu)的銷售收入，最終都要匯總納稅的。

【提示2】對(duì)于免稅收入來(lái)說(shuō)，有可能計(jì)入一個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，例如農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)在農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目取得的收入，即為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，所以，銷售（營(yíng)業(yè)）收入應(yīng)該包括計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入中的免稅收入，但是并不是所有的免稅收入都是計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入的，例如國(guó)債利息收入，屬于投資收益，這里要區(qū)分情況來(lái)看。

3.下面的前3項(xiàng)內(nèi)容是算的，（4）-（6）對(duì)應(yīng)的內(nèi)容是不算的。

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括銷售貨物、提供勞務(wù)等。

（2）其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售收入、代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入、包裝物出租收入、出租固定資產(chǎn)租金收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入等。

（3）視同銷售收入，是指會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入，如將產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)確認(rèn)的視同銷售收入。

（4）營(yíng)業(yè)外收入，包括接受捐贈(zèng)收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的賬款等。

（5）投資收益，包括國(guó)債利息收入、轉(zhuǎn)讓股票收入、轉(zhuǎn)讓債券收入、債券利息收入、從被投資企業(yè)分回的股息收入等。

（6）資產(chǎn)處置損益，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入。

需要注意的是專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其取得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，不屬于投資收益，而是該類企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，此時(shí)的投資收益可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)扣除限額。

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