（100+8+22）×（1-10%）+5中的1-10%是什么意思

［（100+8+22）×（1-10%）+5］乘以1-10%表示什么

煙葉稅稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算煙葉稅征收管理 2024-07-23 19:58:27

問題來源：

M公司為增值稅一般納稅人，2023年12月30日從煙農(nóng)處收購一批煙葉，支付煙農(nóng)收購價(jià)款100萬元，同時(shí)支付價(jià)外補(bǔ)貼8萬元，并開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。12月31日將收購的煙葉全部委托N煙絲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成煙絲，支付不含增值稅加工費(fèi)5萬元，并取得了N煙絲生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知，N煙絲生產(chǎn)企業(yè)無同類煙絲銷售價(jià)格。則下列各項(xiàng)關(guān)于M公司和N企業(yè)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（　　）。（煙絲消費(fèi)稅稅率為30%）

A、M公司應(yīng)繳納煙葉稅22萬元

B、M公司購進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13.65萬元

C、M公司煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為12月30日

D、N企業(yè)應(yīng)代收代繳煙絲的消費(fèi)稅52.29萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：（1）選項(xiàng)A：M公司應(yīng)繳納煙葉稅=100×（1+10%）×20%=22（萬元）。
（2）選項(xiàng)B：收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；M公司可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（100+8+22）×10%+5×13%=13.65（萬元）。
（3）選項(xiàng)C：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日（12月30日）。
（4）選項(xiàng)D：N企業(yè)應(yīng)代收代繳煙絲的消費(fèi)稅=［（100+8+22）×（1-10%）+5］÷（1-30%）×30%=52.29（萬元）。

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徐老師

2024-07-23 20:43:44 916人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

乘以（1-10%）代表的是計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)是不能計(jì)入煙葉的成本的，因?yàn)闊熑~屬于初級農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)的時(shí)候是可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)的，生產(chǎn)的是煙絲，煙絲適用的是13%的稅率，那對應(yīng)的扣除率就是10%，所以（100+8+22）×10%對應(yīng)的是計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，我們把這部分進(jìn)項(xiàng)減掉之后才是煙葉的成本，用這部分成本進(jìn)行組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅哈~

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