第三節(jié)  稅率與征收率

一、增值稅稅率

（一）13%標準稅率

1.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%。

2.采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

（二）9%低稅率

1.納稅人銷售交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。

2.納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

①農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒等。

②麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)不屬于規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用13%的增值稅稅率。

③按照標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按9%的稅率征收增值稅；按照標準生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照13%稅率征收增值稅。

④淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照13%的稅率征收增值稅。

⑤花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油9%的稅率征收增值稅。

⑥環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油范圍，適用13%增值稅稅率。

⑦肉桂油、桉油、香茅油不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，其增值稅適用稅率為13%。

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書，屬于規(guī)定的圖書，適用9%增值稅稅率。

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

①飼料是指用于動物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品，包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品等。

②農(nóng)機是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機器和機械化與半機械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具，包括農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機、不帶動力的手扶拖拉機、三輪農(nóng)用運輸車、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、黏蟲板、卷簾機、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機等。

③農(nóng)機零部件不屬于本貨物的征收范圍。

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物