免抵退的抵和退有什么聯(lián)系，能舉個例子說明其關(guān)系？
問題來源：
（三）增值稅退（免）稅辦法
適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅行為，按照規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。增值稅退（免）稅辦法具體規(guī)定如下：
1.免抵退稅辦法適用企業(yè)和情況
企業(yè) | 具體情況 | 基本政策規(guī)定 |
生產(chǎn)企業(yè) | （1）出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù) （2）列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物 （3）適用一般計稅方法的生產(chǎn)企業(yè)提供適用零稅率的服務(wù)和無形資產(chǎn) | 免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅稅額），未抵減完的部分予以退還 |
外貿(mào)企業(yè) | 適用一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口 | |
特殊行業(yè) 企業(yè) | （1）境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù) （2）境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的規(guī)定服務(wù) （3）航天運輸服務(wù) |
2.免退稅辦法適用企業(yè)和情況
企業(yè) | 具體情況 | 基本政策規(guī)定 |
外貿(mào)企業(yè) 或其他單位 | （1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下簡稱“外貿(mào)企業(yè)”）或其他單位出口貨物、勞務(wù) （2）適用一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或無形資產(chǎn)出口 | 免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額予以退還 |
注意辨析特殊納稅人的非自產(chǎn)貨物出口可以視同出口自產(chǎn)貨物享受“免抵退”稅。視同出口自產(chǎn)貨物的具體條件，P86：
1.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：
（1）已取得增值稅一般納稅人資格。
（2）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。
（3）納稅信用等級A級。
（4）上一年度銷售額5億元以上。
（5）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
2.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合第1條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策：
（1）同時符合下列條件的外購貨物：
①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。
②使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。
③出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。
（2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。②不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。
（3）經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上稅務(wù)局認定的集團公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。
（4）同時符合下列條件的委托加工貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。②出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
（5）用于本企業(yè)中標(biāo)項目下的機電產(chǎn)品。
（6）用于對外承包工程項目下的貨物。
（7）用于境外投資的貨物。
（8）用于對外援助的貨物。
（9）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。
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喬老師
2024-03-23 15:59:58 1165人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
首先您要清楚，出口退稅，退的是出口貨物負擔(dān)的增值稅，即貨物涉及的進項稅額。
而實行免抵退稅辦法的納稅人，是用原本出口應(yīng)退的稅額，先抵頂內(nèi)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額了，然后應(yīng)退稅額沒有被頂?shù)舻牟糠?，再實際給企業(yè)退稅。
所以免抵退稅中的“抵”指的是出口企業(yè)應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的金額
舉個例子，假設(shè)某出口企業(yè)，出口貨物原本理論上應(yīng)退稅額是150元。內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額是100元。
這樣企業(yè)既有稅款要交，又有稅款要退，稅務(wù)機關(guān)為了征收管理方便，就讓企業(yè)用這150元的應(yīng)退稅額先來抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額100元，抵減后就不用向稅務(wù)機關(guān)交稅了，然后應(yīng)退稅額還剩下50元，企業(yè)就申請退稅50元就可以了
給您一個愛的鼓勵，加油~
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