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免抵退稅和免退稅區(qū)別

1.免抵退稅：出口免稅，然后原來(lái)的進(jìn)項(xiàng)稅額先抵扣應(yīng)納稅額，如果沒(méi)有抵扣完就退稅。2.免退稅：出口免稅，原來(lái)的進(jìn)項(xiàng)稅額直接退，沒(méi)有抵扣的環(huán)節(jié)。

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，這兩種實(shí)質(zhì)上并不會(huì)造成稅負(fù)的區(qū)別為什么要區(qū)分

增值稅退（免）稅基本方法 2024-04-08 23:48:11

問(wèn)題來(lái)源：

（三）增值稅退（免）稅辦法

適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅行為，按照規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。增值稅退（免）稅辦法具體規(guī)定如下：

1.免抵退稅辦法適用企業(yè)和情況

企業(yè)	具體情況	基本政策規(guī)定
生產(chǎn)企業(yè)	（1）出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) （2）列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物（3）適用一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)提供適用零稅率的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)	免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅稅額），未抵減完的部分予以退還
外貿(mào)企業(yè)	適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口
特殊行業(yè)企業(yè)	（1）境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) （2）境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的規(guī)定服務(wù) （3）航天運(yùn)輸服務(wù)

2.免退稅辦法適用企業(yè)和情況

企業(yè)	具體情況	基本政策規(guī)定
外貿(mào)企業(yè) 或其他單位	（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“外貿(mào)企業(yè)”）或其他單位出口貨物、勞務(wù) （2）適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)出口	免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還

提示

特殊納稅人的非自產(chǎn)貨物出口可以視同出口自產(chǎn)貨物享受“免抵退”稅。視同出口自產(chǎn)貨物的具體條件，P82：

1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（1）已取得增值稅一般納稅人資格。

（2）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。

（3）納稅信用等級(jí)A級(jí)。

（4）上一年度銷(xiāo)售額5億元以上。

（5）外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類(lèi)型或具有相關(guān)性。

2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合第1條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：

（1）同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：

①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同。

②使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。

③出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

（2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：

①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。

②不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

（3）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。

（4）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。②出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

歸納

出口企業(yè)出口或視同出口的零稅率貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)：

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張老師

2024-04-09 14:48:45 2109人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

免退稅政策適用外貿(mào)企業(yè)出口貨物或者勞務(wù)，因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)一進(jìn)一出對(duì)應(yīng)分明，出口直接免稅，負(fù)擔(dān)過(guò)的進(jìn)項(xiàng)直接退稅即可，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額劃分不清的情況，因此沒(méi)有抵的環(huán)節(jié)。

免抵退適用生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物出口等，因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料后要進(jìn)行加工生產(chǎn)，并且有內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)也有外銷(xiāo)的業(yè)務(wù)，那么外銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)是免稅的，退的是外銷(xiāo)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)，但是由于購(gòu)進(jìn)了一批貨物有的用于內(nèi)銷(xiāo)有的用于外銷(xiāo)，很難劃分外銷(xiāo)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)，所以有抵的過(guò)程。

只免不退適用于曾經(jīng)負(fù)擔(dān)過(guò)多少進(jìn)項(xiàng)國(guó)家確定不清或者是根本以前就沒(méi)有向國(guó)家繳納過(guò)稅款，而國(guó)家是本著征多少退多少的原則退稅的，因此對(duì)于這種情況只能給予免稅而不能退稅。

不免不退適用于出口國(guó)家禁止出口的貨物，也就是國(guó)內(nèi)本身就缺這種東西，然后企業(yè)還出口，這樣就要征稅。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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