免抵退稅和免退稅區(qū)別

1.免抵退稅：出口免稅，然后原來的進項稅額先抵扣應納稅額，如果沒有抵扣完就退稅。2.免退稅：出口免稅，原來的進項稅額直接退，沒有抵扣的環(huán)節(jié)。

對于企業(yè)來講，這兩種實質(zhì)上并不會造成稅負的區(qū)別為什么要區(qū)分

增值稅退（免）稅基本方法 2024-04-08 23:48:11

問題來源：

（三）增值稅退（免）稅辦法

適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物、勞務及應稅行為，按照規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。增值稅退（免）稅辦法具體規(guī)定如下：

1.免抵退稅辦法適用企業(yè)和情況

企業(yè)	具體情況	基本政策規(guī)定
生產(chǎn)企業(yè)	（1）出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務（2）列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物（3）適用一般計稅方法的生產(chǎn)企業(yè)提供適用零稅率的服務和無形資產(chǎn)	免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅稅額），未抵減完的部分予以退還
外貿(mào)企業(yè)	適用一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口
特殊行業(yè)企業(yè)	（1）境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務（2）境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的規(guī)定服務（3）航天運輸服務

2.免退稅辦法適用企業(yè)和情況

企業(yè)	具體情況	基本政策規(guī)定
外貿(mào)企業(yè) 或其他單位	（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下簡稱“外貿(mào)企業(yè)”）或其他單位出口貨物、勞務（2）適用一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購服務或無形資產(chǎn)出口	免征增值稅，相應的進項稅額予以退還

提示

特殊納稅人的非自產(chǎn)貨物出口可以視同出口自產(chǎn)貨物享受“免抵退”稅。視同出口自產(chǎn)貨物的具體條件，P82：

1.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（1）已取得增值稅一般納稅人資格。

（2）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

（3）納稅信用等級A級。

（4）上一年度銷售額5億元以上。

（5）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關性。

2.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合第1條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策：

（1）同時符合下列條件的外購貨物：

①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。

②使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標。

③出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。

（2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：

①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。

②不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設備的貨物。

（3）經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上稅務局認定的集團公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

（4）同時符合下列條件的委托加工貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。②出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

歸納

出口企業(yè)出口或視同出口的零稅率貨物、服務、無形資產(chǎn)：

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張老師

2024-04-09 14:48:45 2110人瀏覽

尊敬的學員，您好：

免退稅政策適用外貿(mào)企業(yè)出口貨物或者勞務，因為外貿(mào)企業(yè)一進一出對應分明，出口直接免稅，負擔過的進項直接退稅即可，不存在進項稅額劃分不清的情況，因此沒有抵的環(huán)節(jié)。

免抵退適用生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物出口等，因為生產(chǎn)企業(yè)購進原材料后要進行加工生產(chǎn)，并且有內(nèi)銷業(yè)務也有外銷的業(yè)務，那么外銷的銷項是免稅的，退的是外銷對應的進項，但是由于購進了一批貨物有的用于內(nèi)銷有的用于外銷，很難劃分外銷對應的進項，所以有抵的過程。

只免不退適用于曾經(jīng)負擔過多少進項國家確定不清或者是根本以前就沒有向國家繳納過稅款，而國家是本著征多少退多少的原則退稅的，因此對于這種情況只能給予免稅而不能退稅。

不免不退適用于出口國家禁止出口的貨物，也就是國內(nèi)本身就缺這種東西，然后企業(yè)還出口，這樣就要征稅。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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