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免抵退稅和免退稅區(qū)別

1.免抵退稅:出口免稅,然后原來的進(jìn)項(xiàng)稅額先抵扣應(yīng)納稅額,如果沒有抵扣完就退稅。2.免退稅:出口免稅,原來的進(jìn)項(xiàng)稅額直接退,沒有抵扣的環(huán)節(jié)。

對(duì)于企業(yè)來講,這兩種實(shí)質(zhì)上并不會(huì)造成稅負(fù)的區(qū)別為什么要區(qū)分


增值稅退(免)稅基本方法 2024-04-08 23:48:11

問題來源:

(三)增值稅退(免)稅辦法
適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅行為,按照規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。增值稅退(免)稅辦法具體規(guī)定如下:
1.免抵退稅辦法適用企業(yè)和情況
企業(yè)
具體情況
基本政策規(guī)定
生產(chǎn)企業(yè)
(1)出口自產(chǎn)貨物視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)
(2)列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物
(3)適用一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)提供適用零稅率的服務(wù)和無形資產(chǎn)
免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅稅額),未抵減完的部分予以退還
外貿(mào)企業(yè)
適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口
特殊行業(yè)企業(yè)
(1)境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)
(2)境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的規(guī)定服務(wù)
(3)航天運(yùn)輸服務(wù)
2.免退稅辦法適用企業(yè)和情況
企業(yè)
具體情況
基本政策規(guī)定
外貿(mào)企業(yè)
或其他單位
(1)不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“外貿(mào)企業(yè)”)或其他單位出口貨物、勞務(wù)
(2)適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或無形資產(chǎn)出口
免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還
提示
特殊納稅人的非自產(chǎn)貨物出口可以視同出口自產(chǎn)貨物享受“免抵退”稅。視同出口自產(chǎn)貨物的具體條件,P82
1.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物,可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策:
(1)已取得增值稅一般納稅人資格。
(2)已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。
(3)納稅信用等級(jí)A級(jí)。
(4)上一年度銷售額5億元以上。
(5)外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
2.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為但不能同時(shí)符合第1條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè),出口的外購貨物符合下列條件之一的,可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退(免)稅政策:
(1)同時(shí)符合下列條件的外購貨物:
①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。
②使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。
③出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
(2)與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口,且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購貨物,符合下列條件之一的:
①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。
②不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝,出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。
(3)經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司,其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。
(4)同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物:①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同,或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。②出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議,且主要原材料必須由委托方提供,受托方不墊付資金,只收取加工費(fèi),開具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。
歸納
出口企業(yè)出口或視同出口的零稅率貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn):
查看完整問題

張老師

2024-04-09 14:48:45 2105人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

免退稅政策適用外貿(mào)企業(yè)出口貨物或者勞務(wù),因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)一進(jìn)一出對(duì)應(yīng)分明,出口直接免稅,負(fù)擔(dān)過的進(jìn)項(xiàng)直接退稅即可,不存在進(jìn)項(xiàng)稅額劃分不清的情況,因此沒有抵的環(huán)節(jié)。


免抵退適用生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物出口等,因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料后要進(jìn)行加工生產(chǎn),并且有內(nèi)銷業(yè)務(wù)也有外銷的業(yè)務(wù),那么外銷的銷項(xiàng)是免稅的,退的是外銷對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng),但是由于購進(jìn)了一批貨物有的用于內(nèi)銷有的用于外銷,很難劃分外銷對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng),所以有抵的過程。


只免不退適用于曾經(jīng)負(fù)擔(dān)過多少進(jìn)項(xiàng)國家確定不清或者是根本以前就沒有向國家繳納過稅款,而國家是本著征多少退多少的原則退稅的,因此對(duì)于這種情況只能給予免稅而不能退稅。


不免不退適用于出口國家禁止出口的貨物,也就是國內(nèi)本身就缺這種東西,然后企業(yè)還出口,這樣就要征稅。


希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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