零稅率和免稅區(qū)別是什么？免抵退稅額等如何理解？
老師您好！
王老師的講義上說：“免、抵、退”的適用范圍里包括（3）適用零稅率跨境應稅行為。而且“免、抵、退”是指免征銷項稅額，相應的進項稅額抵減應納稅額，未抵完的部分予以退還。請問：
1）零稅率和免稅分別怎么理解？它們的關系和區(qū)別是什么？
2）免抵退稅額、免抵稅額、免抵退稅額抵減額和留底稅額分別怎么理解？
請盡量舉例子通俗易懂的說明下，非常感謝！
問題來源：
【考點2】出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅退（免）稅政策
增值稅退（免）稅政策：是指出口貨物、勞務以及跨境應稅行為實行零稅率，即：出口環(huán)節(jié)免征銷項稅額，同時退還在出口前實際承擔的進項稅額。
（一）適用增值稅退（免）稅政策的范圍
1.出口企業(yè)出口貨物。
2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物。
例如，出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。
3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務。
對外提供加工修理修配勞務，是指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。
注意：適用增值稅退（免）稅政策的范圍包括但不限于以上情形。
（二）增值稅退（免）稅辦法
1.“免、抵、退”稅辦法
即：免征銷項稅額，并且相應的進項稅額抵減應納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。
適用范圍：
（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。
（2）對外提供加工修理修配勞務。
（3）適用零稅率跨境應稅行為：包括零稅率的服務和無形資產(chǎn)。
2.“免、退”稅辦法
即：免征銷項稅額，相應的進項稅額予以退還。
適用范圍：
（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務——外貿(mào)企業(yè)出口貨物或勞務。
（2）外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務和設計服務出口。
小張老師
2020-09-26 10:43:54 6613人瀏覽
1）零稅率和免稅分別怎么理解？它們的關系和區(qū)別是什么？
答：免稅是免銷項，進項稅額不得抵扣，零稅率是免銷項，進項稅額同時可以抵扣，零稅率是比免稅更優(yōu)惠的政策。
2）免抵退稅額、免抵稅額、免抵退稅額抵減額和留底稅額分別怎么理解？
答：（1）免抵退稅額是指企業(yè)出口貨物的離岸價格與退稅率之間的乘積數(shù)，是企業(yè)總的應退稅款。
（2）免抵稅額是指用出口應退的稅額抵減了內(nèi)銷的應納稅額的部分，即因為出口退稅，內(nèi)銷應該繳納的稅額，而實際沒有繳納，由出口退稅抵免的部分。
（3）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
免稅購進的原材料已經(jīng)享受了免稅的優(yōu)惠政策，沒有繳納過增值稅，而不得免征和抵扣稅額是指因為征退稅率有差，使得原本可以抵扣而不能抵扣的部分，而其是用出口貨物離岸價進行計算的，出口貨物的離岸價格中包含著免稅購進的原材料的價格，所以出口離岸價格中要扣除這部分的影響。
（4）當期期末留抵稅額指的就是進項大于銷項時當期內(nèi)銷應納稅額的絕對值。
您了解一下。
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