免抵稅額是什么意思？如何理解？
免抵稅額是不是理解為不抵消的稅額，那么就是肯定要交的一部分稅額。城建稅進口不征出口不退，那本期出口退稅的那一部分不是應該加上了44060.82+5939.18
問題來源：
（3）計算該地板廠9月應繳納的城市維護建設稅。
徐老師
2020-09-27 16:13:03 21212人瀏覽
【原理】免抵稅額是指內(nèi)銷的應納稅額因為出口退稅的原因，沒有向稅務機關(guān)繳納的稅款，但是同時企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款，也就是稅務機關(guān)用出口應退給納稅人的稅款抵免了這部分的應納稅額，其實相當于納稅人實際上還是繳納了的，并不是稅收的優(yōu)惠政策，所以不能免除本來應該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務，因此這個“免抵稅額”應該計入到城建稅的計稅依據(jù)當中，不能因為征管方式的改變（簡化手續(xù)）而減少城建稅的計稅依據(jù)。
【舉例說明】如果一個企業(yè)當期在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅是100萬元，但是該企業(yè)還涉及貨物出口應退增值稅50萬元，這種情況下，同一個企業(yè)，既有征稅的也涉及退稅的，稅務機關(guān)為了征管方便，就直接將需要退稅的50萬元抵頂了內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應納稅額，也就是說，該企業(yè)最終只需要繳納50萬元的增值稅就可以了。但是，內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬元，且這100萬屬于城建稅的計稅依據(jù)，因此，我們要將實際繳納的50萬元和免抵的50萬元加在一起，作為城建稅的計稅依據(jù)計算繳納城建稅。
對于出口退的增值稅是不減少城建稅的計稅依據(jù)的，就是要以沒有減除退稅部分的應納稅額為城建稅的計稅依據(jù)的。
相關(guān)答疑
-
2025-04-11
-
2024-08-01
-
2024-03-14
-
2022-04-07
-
2020-09-26
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號