當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

公益性捐贈(zèng)個(gè)稅和企稅有什哪些不同？

個(gè)稅是按照收入的30%或全額抵扣，企稅是按照利潤(rùn)總額的12%或全額抵扣。那哪些捐贈(zèng)個(gè)稅是全額抵扣的？哪些捐贈(zèng)企稅是全額抵扣的？我想對(duì)比記憶一下，謝謝老師。

全員全額扣繳申報(bào)納稅（預(yù)繳稅款）全年一次性獎(jiǎng)金、央企負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)和任期獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定 2023-08-21 12:10:34

問題來(lái)源：

某保險(xiǎn)公司2023年1—2月部分支出業(yè)務(wù)如下：
（1）按照當(dāng)年固定的工資標(biāo)準(zhǔn)，每月支付財(cái)務(wù)部張三扣除基本社保費(fèi)和公積金后的工資薪金11000元。張三的兩個(gè)孩子分別為2歲、7歲；張三需要支付首套住房貸款；張三父母雙亡，但共同生活的岳母年齡為65歲。專項(xiàng)附加扣除均由張三按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。另外，發(fā)放張三年終獎(jiǎng)40000元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。
（2）支付獨(dú)立董事李四董事費(fèi)50000元，李四當(dāng)即決定將其中2000元通過紅十字會(huì)捐贈(zèng)給紅十字事業(yè)。
（3）支付保險(xiǎn)營(yíng)銷員王五不含增值稅保險(xiǎn)營(yíng)銷傭金，王五1—2月傭金收入合計(jì)50000元，王五有一個(gè)6歲的孩子，1月的傭金收入已由保險(xiǎn)公司預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅320元。
（4）2月接受全日制在校碩士趙六實(shí)習(xí)，支付趙六當(dāng)月實(shí)習(xí)報(bào)酬3000元。
（其他相關(guān)資料：假定不考慮其他稅費(fèi)和附加；張三已向公司報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息）

居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表

級(jí)數(shù)	累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過3000元的部分	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計(jì)算張三工資薪金所得1—2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，不包括贍養(yǎng)岳父岳母的支出。
張三工資薪金所得1—2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=11000×2-5000×2-1000×2（子女教育專項(xiàng)附加扣除）-1000×2（3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除）-1000×2（住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除）=6000（元）
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳工資薪金所得的個(gè)人所得稅=6000×3%=180（元）。（1分）

（2）計(jì)算張三年終獎(jiǎng)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅。

確定稅率：40000/12=3333.33（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)210元。
張三年終獎(jiǎng)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅=40000×10%-210=3790（元）。（1分）

（3）說明李四公益性捐贈(zèng)的扣除比例，其公益性捐贈(zèng)可否在當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除，并計(jì)算其董事費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

李四用于紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除，但由于董事費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，該項(xiàng)公益性捐贈(zèng)只能在匯算清繳時(shí)扣除。（0.5分）
李四董事費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。（0.5分）

（4）計(jì)算王五傭金收入2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

王五傭金收入累計(jì)收入額=50000×（1-20%）=40000（元）
累計(jì)展業(yè)成本=40000×25%=10000（元）
專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=40000-5000×2-10000=20000（元）
累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20000×3%=600（元）
2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=600-320=280（元）。（1分）

（5）計(jì)算趙六實(shí)習(xí)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

趙六實(shí)習(xí)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000-5000＜0，無(wú)須預(yù)繳稅款。
正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生中，因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的居民個(gè)人，可按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款?？劾U義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。（1分）

查看完整問題