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公益性捐贈(zèng)個(gè)稅和企稅有什哪些不同?

個(gè)稅是按照收入的30%或全額抵扣,企稅是按照利潤(rùn)總額的12%或全額抵扣。那哪些捐贈(zèng)個(gè)稅是全額抵扣的?哪些捐贈(zèng)企稅是全額抵扣的?我想對(duì)比記憶一下,謝謝老師。

全員全額扣繳申報(bào)納稅(預(yù)繳稅款)全年一次性獎(jiǎng)金、央企負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)和任期獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定 2023-08-21 12:10:34

問題來(lái)源:

某保險(xiǎn)公司2023年1—2月部分支出業(yè)務(wù)如下:
(1)按照當(dāng)年固定的工資標(biāo)準(zhǔn),每月支付財(cái)務(wù)部張三扣除基本社保費(fèi)和公積金后的工資薪金11000元。張三的兩個(gè)孩子分別為2歲、7歲;張三需要支付首套住房貸款;張三父母雙亡,但共同生活的岳母年齡為65歲。專項(xiàng)附加扣除均由張三按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。另外,發(fā)放張三年終獎(jiǎng)40000元(選擇單獨(dú)計(jì)稅)。
(2)支付獨(dú)立董事李四董事費(fèi)50000元,李四當(dāng)即決定將其中2000元通過紅十字會(huì)捐贈(zèng)給紅十字事業(yè)。
(3)支付保險(xiǎn)營(yíng)銷員王五不含增值稅保險(xiǎn)營(yíng)銷傭金,王五1—2月傭金收入合計(jì)50000元,王五有一個(gè)6歲的孩子,1月的傭金收入已由保險(xiǎn)公司預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅320元。
(4)2月接受全日制在校碩士趙六實(shí)習(xí),支付趙六當(dāng)月實(shí)習(xí)報(bào)酬3000元。
(其他相關(guān)資料:假定不考慮其他稅費(fèi)和附加;張三已向公司報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息)

居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表

級(jí)數(shù)

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

預(yù)扣率(%

速算扣除數(shù)(元)

1

不超過36000元的部分

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過300000元至420000元的部分

25

31920

5

超過420000元至660000元的部分

30

52920

6

超過660000元至960000元的部分

35

85920

7

超過960000元的部分

45

181920

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

級(jí)數(shù)

應(yīng)納稅所得額

稅率(%

速算扣除數(shù)(元)

1

不超過3000元的部分

3

0

2

超過3000元至12000元的部分

10

210

3

超過12000元至25000元的部分

20

1410

4

超過25000元至35000元的部分

25

2660

5

超過35000元至55000元的部分

30

4410

6

超過55000元至80000元的部分

35

7160

7

超過80000元的部分

45

15160

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

(1)計(jì)算張三工資薪金所得1—2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,不包括贍養(yǎng)岳父岳母的支出。
張三工資薪金所得1—2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=11000×2-5000×2-1000×2(子女教育專項(xiàng)附加扣除)-1000×2(3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除)-1000×2(住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除)=6000(元)
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳工資薪金所得的個(gè)人所得稅=6000×3%=180(元)。(1分)

(2)計(jì)算張三年終獎(jiǎng)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅。
確定稅率:40000/12=3333.33(元),適用10%的稅率,速算扣除數(shù)210元。
張三年終獎(jiǎng)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅=40000×10%-210=3790(元)。(1分)
(3)說明李四公益性捐贈(zèng)的扣除比例,其公益性捐贈(zèng)可否在當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除,并計(jì)算其董事費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。
李四用于紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除,但由于董事費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,該項(xiàng)公益性捐贈(zèng)只能在匯算清繳時(shí)扣除。(0.5分)
李四董事費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。(0.5分)
(4)計(jì)算王五傭金收入2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。
王五傭金收入累計(jì)收入額=50000×(1-20%)=40000(元)
累計(jì)展業(yè)成本=40000×25%=10000(元)
專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除,在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除,待年度終了后匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=40000-5000×2-10000=20000(元)
累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20000×3%=600(元)
2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=600-320=280(元)。(1分)
(5)計(jì)算趙六實(shí)習(xí)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。
趙六實(shí)習(xí)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000-5000<0,無(wú)須預(yù)繳稅款。
正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生中,因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的居民個(gè)人,可按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款??劾U義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí),累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。(1分)
查看完整問題

劉老師

2023-08-21 14:24:04 1957人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

1、二者不同就是您總結(jié)的這幾方面,您棒棒噠~

個(gè)人不是按照收入的30%,是按應(yīng)納稅所得額的30%哈。其他的理解是對(duì)的。

2、個(gè)稅是全額抵扣:

3、企業(yè)所得稅全額抵扣:用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的公益性捐贈(zèng)。


每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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