公益性捐贈個稅和企稅有什哪些不同？

個稅是按照收入的30%或全額抵扣，企稅是按照利潤總額的12%或全額抵扣。那哪些捐贈個稅是全額抵扣的？哪些捐贈企稅是全額抵扣的？我想對比記憶一下，謝謝老師。

全員全額扣繳申報納稅（預繳稅款）全年一次性獎金、央企負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)和任期獎勵的規(guī)定 2023-08-21 12:10:34

問題來源：

某保險公司2023年1—2月部分支出業(yè)務如下：
（1）按照當年固定的工資標準，每月支付財務部張三扣除基本社保費和公積金后的工資薪金11000元。張三的兩個孩子分別為2歲、7歲；張三需要支付首套住房貸款；張三父母雙亡，但共同生活的岳母年齡為65歲。專項附加扣除均由張三按扣除標準的100%扣除。另外，發(fā)放張三年終獎40000元（選擇單獨計稅）。
（2）支付獨立董事李四董事費50000元，李四當即決定將其中2000元通過紅十字會捐贈給紅十字事業(yè)。
（3）支付保險營銷員王五不含增值稅保險營銷傭金，王五1—2月傭金收入合計50000元，王五有一個6歲的孩子，1月的傭金收入已由保險公司預扣預繳個人所得稅320元。
（4）2月接受全日制在校碩士趙六實習，支付趙六當月實習報酬3000元。
（其他相關資料：假定不考慮其他稅費和附加；張三已向公司報送其專項附加扣除信息）

居民個人工資、薪金所得預扣率表

級數	累計預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數（元）
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

級數	應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數（元）
1	不超過3000元的部分	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）計算張三工資薪金所得1—2月累計預扣預繳的個人所得稅。

贍養(yǎng)老人專項附加扣除，不包括贍養(yǎng)岳父岳母的支出。
張三工資薪金所得1—2月累計預扣預繳應納稅所得額=11000×2-5000×2-1000×2（子女教育專項附加扣除）-1000×2（3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除）-1000×2（住房貸款利息專項附加扣除）=6000（元）
累計預扣預繳工資薪金所得的個人所得稅=6000×3%=180（元）。（1分）

（2）計算張三年終獎應扣繳的個人所得稅。

確定稅率：40000/12=3333.33（元），適用10%的稅率，速算扣除數210元。
張三年終獎應扣繳的個人所得稅=40000×10%-210=3790（元）。（1分）

（3）說明李四公益性捐贈的扣除比例，其公益性捐贈可否在當月預扣預繳個人所得稅時扣除，并計算其董事費應預扣預繳的個人所得稅。

李四用于紅十字事業(yè)的捐贈可以在計算應納稅所得額時全額扣除，但由于董事費屬于勞務報酬所得，該項公益性捐贈只能在匯算清繳時扣除。（0.5分）
李四董事費應預扣預繳的個人所得稅=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。（0.5分）

（4）計算王五傭金收入2月應預扣預繳的個人所得稅。

王五傭金收入累計收入額=50000×（1-20%）=40000（元）
累計展業(yè)成本=40000×25%=10000（元）
專項扣除和專項附加扣除，在預扣預繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報時扣除。
累計預扣預繳應納稅所得額=40000-5000×2-10000=20000（元）
累計應預扣預繳稅額=20000×3%=600（元）
2月應預扣預繳稅額=600-320=280（元）。（1分）

（5）計算趙六實習報酬應預扣預繳的個人所得稅。

趙六實習報酬預扣預繳應納稅所得額=3000-5000＜0，無須預繳稅款。
正在接受全日制學歷教育的學生中，因實習取得勞務報酬所得的居民個人，可按照累計預扣法計算并預扣預繳稅款。扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數計算。（1分）

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