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批發(fā)商直接零售給消費(fèi)者卷煙，到底是怎么交消費(fèi)稅

稅法（2024）>輕一基礎(chǔ)精講班-劉穎>應(yīng)納稅額的計算（4）、征收管理>03分24秒>講義段ID：8349588 第2點(diǎn)在明白，批發(fā)商直接零售給消費(fèi)者到底是怎么交1

特殊商品及環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算 2024-05-18 11:53:09

問題來源：

第三節(jié)　應(yīng)納稅額的計算

考點(diǎn)5：特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算（★★★）

（一）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定★★

1.復(fù)合計稅—卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%的比例稅率加0.005元/支的定額稅率。

2.環(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。

如果批發(fā)商向消費(fèi)者直接零售卷煙，該行為實(shí)際上是跨越了批發(fā)、零售兩個環(huán)節(jié)。要做好兩個環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的劃分，批發(fā)環(huán)節(jié)銷售額繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)加價的部分不繳納消費(fèi)稅；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

3.不能抵扣以前環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅。

4.總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，總機(jī)構(gòu)申報納稅。

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孫老師

2024-05-18 14:27:52 712人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

批發(fā)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者個人了，也就是說批發(fā)企業(yè)一次性跨了兩個環(huán)節(jié)，這個過程既包含了批發(fā)環(huán)節(jié)也包含了零售環(huán)節(jié)，因?yàn)樵蹅兯^的零售環(huán)節(jié)就是零售商銷售給消費(fèi)者個人?，F(xiàn)在批發(fā)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者個人，這就所謂的跨了兩個環(huán)節(jié)，跨了批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。但是咱們只在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，對零售環(huán)節(jié)不加征消費(fèi)稅的，所以如果可以分別劃分好這個過程當(dāng)中批發(fā)和零售的銷售額和銷售數(shù)量的，我們依舊只對批發(fā)環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，對零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅。如果無法準(zhǔn)確劃分，全部銷售額和銷售數(shù)量都要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。您理解一下~

舉個例子，甲批發(fā)企業(yè)向張三銷售卷煙，不含增值稅價格150元/條，假設(shè)批發(fā)價是130元/條，另外20元相當(dāng)于是零售的利潤。如果分別核算價格，則企業(yè)按照130元/條繳納消費(fèi)稅；如果未分別劃分價格，則企業(yè)按照150元/條繳納消費(fèi)稅

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