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批發(fā)商直接零售給消費者卷煙,到底是怎么交消費稅

稅法(2024)>輕一基礎(chǔ)精講班-劉穎>應(yīng)納稅額的計算(4)、征收管理>03分24秒>講義段ID:8349588 第2點在明白,批發(fā)商直接零售給消費者到底是怎么交1

特殊商品及環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 2024-05-18 11:53:09

問題來源:

第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
考點5:特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算(★★★)
(一)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定★★
1.復(fù)合計稅—卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%的比例稅率加0.005元/支的定額稅率。
2.環(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。
如果批發(fā)商向消費者直接零售卷煙,該行為實際上是跨越了批發(fā)、零售兩個環(huán)節(jié)。要做好兩個環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的劃分,批發(fā)環(huán)節(jié)銷售額繳納消費稅,零售環(huán)節(jié)加價的部分不繳納消費稅;未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的,按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。
3.不能抵扣以前環(huán)節(jié)已繳納的消費稅。
4.總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的,總機構(gòu)申報納稅。
查看完整問題

孫老師

2024-05-18 14:27:52 713人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

批發(fā)企業(yè)直接銷售給消費者個人了,也就是說批發(fā)企業(yè)一次性跨了兩個環(huán)節(jié),這個過程既包含了批發(fā)環(huán)節(jié)也包含了零售環(huán)節(jié),因為咱們所謂的零售環(huán)節(jié)就是零售商銷售給消費者個人?,F(xiàn)在批發(fā)企業(yè)直接銷售給消費者個人,這就所謂的跨了兩個環(huán)節(jié),跨了批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。但是咱們只在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅,對零售環(huán)節(jié)不加征消費稅的,所以如果可以分別劃分好這個過程當(dāng)中批發(fā)和零售的銷售額和銷售數(shù)量的,我們依舊只對批發(fā)環(huán)節(jié)征消費稅,對零售環(huán)節(jié)不征消費稅。如果無法準(zhǔn)確劃分,全部銷售額和銷售數(shù)量都要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。您理解一下~


舉個例子,甲批發(fā)企業(yè)向張三銷售卷煙,不含增值稅價格150元/條,假設(shè)批發(fā)價是130元/條,另外20元相當(dāng)于是零售的利潤。如果分別核算價格,則企業(yè)按照130元/條繳納消費稅;如果未分別劃分價格,則企業(yè)按照150元/條繳納消費稅

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