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輕一P864簡答2,第二問,關(guān)于冷卻期

二小問,四年擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,不符合累計達(dá)到三年以上,冷卻期為五年嗎?為什么這里是兩年

兼任審計客戶的董事或高級管理人員信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù) 2023-08-03 13:26:40

問題來源:

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項(xiàng)目組在甲公司2020年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項(xiàng):

120208月,甲公司收購了乙公司100%的股權(quán)。20209月,項(xiàng)目合伙人A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其母親持有乙公司發(fā)行的債券,面值人民幣1萬元,要求其母親立即處置了這些債券。該投資對A注冊會計師的母親而言不重要。

2)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人B注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2015年度至2018年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人,未參與2019年度財務(wù)報表審計。

3XYZ公司202011月新入職的高級經(jīng)理C沒有參與甲公司審計項(xiàng)目。C201911日起擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事,任期兩年,到期后未再續(xù)任。

4)甲公司是丙公司的重要聯(lián)營企業(yè)。202010月,XYZ公司接受委托為丙公司及其子公司的財務(wù)共享服務(wù)中心提供系統(tǒng)設(shè)計服務(wù)。丙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。

5)甲公司的重要子公司丁公司從事游戲運(yùn)營業(yè)務(wù)。20208月,丁公司聘請XYZ公司提供信息安全管理咨詢服務(wù),包括信息技術(shù)一般控制中的程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問等安全政策的重新設(shè)計和優(yōu)化。

620207月,甲公司某獨(dú)立董事的妻子與XYZ公司的合伙人D合資開辦了一家餐廳。D不是甲公司審計團(tuán)隊成員。

要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由。(2021年)

查看完整問題

王老師

2023-08-04 09:17:48 4747人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

本題這里說的不是五年冷卻期的問題,是另一個考點(diǎn)。

教材原文:

如果審計客戶屬于公眾利益實(shí)體,會計師事務(wù)所任何人員擔(dān)任下列一項(xiàng)或多項(xiàng)職務(wù)的累計時間不得超過五年:

1.項(xiàng)目合伙人;

2.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員;

3.其他屬于關(guān)鍵審計合伙人的職務(wù)。

任期結(jié)束后,該人員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)冷卻期的規(guī)定

此外,在任期內(nèi),如果某人員繼擔(dān)任項(xiàng)目合伙人之后立即或短時間內(nèi)擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,可能因自我評價對客觀公正原則產(chǎn)生不利影響,該人員不得在二年內(nèi)擔(dān)任該審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。

也就是說擔(dān)任項(xiàng)目合伙人之后不能立即擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,需要有兩年的冷卻期,但反過來說,擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員之后再擔(dān)任項(xiàng)目合伙人則沒有這樣的規(guī)定。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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