考核點(diǎn)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理

事項(xiàng)（1）略

事項(xiàng)（2）略

事項(xiàng)（3）

依據(jù)：任期結(jié)束后，該人員應(yīng)當(dāng)遵守下列冷卻期的規(guī)定:

1.如果某人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人或其他簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師累計(jì)達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年;

2.如果某人員擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年;

3．如果某人員擔(dān)任其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人累計(jì)達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。

如果某人員相繼擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé)，冷卻期應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定：

1.擔(dān)任項(xiàng)目合伙人累計(jì)達(dá)到三年或以上，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年;

2.擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上，冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年;

3.擔(dān)任項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上，但累計(jì)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人未達(dá)到三年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年;

4.擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé)，并且不符合上述各項(xiàng)情況，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。教材P596。

原因分析：C注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年至2017年連續(xù)五年擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人，冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年，所以2018、2019和2020年應(yīng)為冷卻期，而C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在冷卻期內(nèi)擔(dān)任丙公司審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

事項(xiàng)（4）

依據(jù)：

如果某人員相繼擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé)，冷卻期應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定：

1.擔(dān)任項(xiàng)目合伙人累計(jì)達(dá)到三年或以上，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年;

2.擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上，冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年;

3.擔(dān)任項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上，但累計(jì)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人未達(dá)到三年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年;

4.擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé)，并且不符合上述各項(xiàng)情況，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。教材P596。

原因分析：本事項(xiàng)屬于上述第2種情形，2014-2016年擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)三年。所以冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年，故2019、2020和2021年應(yīng)為冷卻期。

事項(xiàng)（5）

依據(jù)：任期結(jié)束后，該人員應(yīng)當(dāng)遵守下列冷卻期的規(guī)定:

1.如果某人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人或其他簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師累計(jì)達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年;

2.如果某人員擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年;

3．如果某人員擔(dān)任其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人累計(jì)達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。教材P596。

原因分析：IT系統(tǒng)主管合伙人屬于其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人，2014年至2018年連續(xù)五年擔(dān)任其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人，冷卻期應(yīng)為連續(xù)兩年，2019年和2020年應(yīng)為冷卻期。

事項(xiàng)（5）

依據(jù)：任期結(jié)束后，該人員應(yīng)當(dāng)遵守下列冷卻期的規(guī)定:

1.如果某人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人或其他簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師累計(jì)達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年;

2.如果某人員擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年;

3．如果某人員擔(dān)任其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人累計(jì)達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。教材P596。