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冷卻期滿后D注冊會計師能否再任關(guān)鍵審計合伙人

擔任項目合伙人和項目質(zhì)量復核人員三年或三年以上,但累計擔任項目合伙人不滿三年。這怎么理解?前邊一句已經(jīng)說項目合伙人三年以上了又說累計擔任項目合伙人不滿三年

質(zhì)量管理體系的目標、總體要求和組成要素 2021-08-29 18:33:32

問題來源:

ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)道德守則的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊會計師作為甲上市公司財務(wù)報表審計項目合伙人,在簽署審計報告前,復核了財務(wù)報表、審計報告以及相關(guān)的審計工作底稿,包括對關(guān)鍵審計事項的描述。
(2)B注冊會計師作為乙上市公司財務(wù)報表審計項目合伙人,在與管理層、治理層或相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)簽署正式書面溝通文件之前對審計工作底稿進行復核。
(3)C注冊會計師于2013年至2017年度擔任丙上市公司項目質(zhì)量復核人員,在2020年度被委派擔任丙公司審計項目合伙人。
(4)D注冊會計師于2014年至2016年度擔任丁上市公司項目質(zhì)量復核人員,2017年至2018年擔任丁公司審計項目合伙人,在2021年度被委派擔任丁公司審計項目合伙人。
(5)E注冊會計師于2014年至2018年度擔任戊上市銀行審計IT系統(tǒng)主管合伙人,在2020年度被委派擔任戊銀行審計項目合伙人。
(6)F注冊會計師于2013年至2017年度擔任己上市銀行IT系統(tǒng)主管合伙人,2018年和2019年未參與己銀行審計項目。2020年F注冊會計師被委派擔任己銀行審計項目合伙人。
要求:
針對上述第(1)至(6)項,逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的情況是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

考核點:對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理

事項(1)略

事項(2)略

事項(3

依據(jù):任期結(jié)束后,該人員應當遵守下列冷卻期的規(guī)定:

1.如果某人員擔任項目合伙人或其他簽字注冊會計師累計達到五年,冷卻期應當為連續(xù)五年;

2.如果某人員擔任項目質(zhì)量復核人員累計達到五年,冷卻期應當為連續(xù)三年;

3.如果某人員擔任其他關(guān)鍵審計合伙人累計達到五年,冷卻期應當為連續(xù)二年。

如果某人員相繼擔任多項關(guān)鍵審計合伙人職責,冷卻期應當按照以下規(guī)定:

1.擔任項目合伙人累計達到三年或以上,冷卻期應當為連續(xù)五年;

2.擔任項目質(zhì)量復核人員累計達到三年或以上,冷卻期應為連續(xù)三年;

3.擔任項目合伙人和項目質(zhì)量復核人員累計達到三年或以上,但累計擔任項目合伙人未達到三年,冷卻期應當為連續(xù)三年;

4.擔任多項關(guān)鍵審計合伙人職責,并且不符合上述各項情況,冷卻期應當為連續(xù)二年。教材P596。

原因分析:C注冊會計師于2013年至2017年連續(xù)五年擔任項目質(zhì)量復核人,冷卻期應為連續(xù)三年,所以2018、20192020年應為冷卻期,而C注冊會計師在冷卻期內(nèi)擔任丙公司審計的項目合伙人,會對獨立性產(chǎn)生影響。

事項(4

依據(jù):

如果某人員相繼擔任多項關(guān)鍵審計合伙人職責,冷卻期應當按照以下規(guī)定:

1.擔任項目合伙人累計達到三年或以上,冷卻期應當為連續(xù)五年;

2.擔任項目質(zhì)量復核人員累計達到三年或以上,冷卻期應為連續(xù)三年;

3.擔任項目合伙人和項目質(zhì)量復核人員累計達到三年或以上,但累計擔任項目合伙人未達到三年,冷卻期應當為連續(xù)三年;

4.擔任多項關(guān)鍵審計合伙人職責,并且不符合上述各項情況,冷卻期應當為連續(xù)二年。教材P596。

原因分析:本事項屬于上述第2種情形,2014-2016年擔任項目質(zhì)量復核人員累計三年。所以冷卻期應為連續(xù)三年,故2019、20202021年應為冷卻期。

事項(5

依據(jù):任期結(jié)束后,該人員應當遵守下列冷卻期的規(guī)定:

1.如果某人員擔任項目合伙人或其他簽字注冊會計師累計達到五年,冷卻期應當為連續(xù)五年;

2.如果某人員擔任項目質(zhì)量復核人員累計達到五年,冷卻期應當為連續(xù)三年;

3.如果某人員擔任其他關(guān)鍵審計合伙人累計達到五年,冷卻期應當為連續(xù)二年。教材P596。

原因分析:IT系統(tǒng)主管合伙人屬于其他關(guān)鍵審計合伙人,2014年至2018年連續(xù)五年擔任其他關(guān)鍵審計合伙人,冷卻期應為連續(xù)兩年,2019年和2020年應為冷卻期。

事項(5

依據(jù):任期結(jié)束后,該人員應當遵守下列冷卻期的規(guī)定:

1.如果某人員擔任項目合伙人或其他簽字注冊會計師累計達到五年,冷卻期應當為連續(xù)五年;

2.如果某人員擔任項目質(zhì)量復核人員累計達到五年,冷卻期應當為連續(xù)三年;

3.如果某人員擔任其他關(guān)鍵審計合伙人累計達到五年,冷卻期應當為連續(xù)二年。教材P596。

原因分析:IT系統(tǒng)主管合伙人屬于其他關(guān)鍵審計合伙人,2013年至2017年連續(xù)五年擔任其他關(guān)鍵審計合伙人,冷卻期應為連續(xù)兩年,2018年和2019年為冷卻期,本題中2020年擔任審計項目合伙人,不影響獨立性。

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景老師

2021-08-30 13:00:32 5188人瀏覽

尊敬的學員,您好:

這個題目的意思是說2014-2018年D注冊會計師已經(jīng)擔任多種角色的關(guān)鍵審計合伙人已滿5年,而且這其中擔任項目質(zhì)量復核人員滿3年,冷卻期應該是3年,2021年還在冷卻期范圍內(nèi),所以還不能擔任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡

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