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期中控制測試如何延伸至期末?

張老師講,在期中做了控制測試,那么剩余期間可以追加控制測試,可以不追加控制測試。那么,不追加的意思是期中測試控制運行有效,剩余期間就可以不用管了么?還是說剩余期間沒有發(fā)生重大變化就不用做任何程序了,發(fā)生重大變化就需要做程序呢? 講義上說的兩種考慮方式的意思是:1、期中做了控制測試,剩余期間加控制測試;2、期中做了控制測試,剩余期間不做繼續(xù)控制,而加實質(zhì)性分析程序或細節(jié)測試么

樣本設(shè)計階段(屬性抽樣) 2021-04-27 07:08:54

問題來源:

(五)定義測試期間(5/5

1.基本原則

1)注冊會計師通常在期中實施控制測試。(用餐后收餐盤一貫性

2)注冊會計師可以有兩種做法

①將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易,以獲取額外的證據(jù);

不將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易。

2.具體作法(共2種

第一種做法:將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易,以獲取額外的證據(jù)。

總體

由整個被審計期間的所有交易組成。

步驟(共2步

1.期中:初始測試(1-12500號;前10個月10000號

2.估計總體的特征——推斷剩余期間的業(yè)務(wù)數(shù)量或高或低

 

其中:

情形

應(yīng)對措施

高估剩余項目數(shù)量

未發(fā)生的交易,可用其他交易代替。

低估剩余項目數(shù)量

1.可以重新定義總體,以將樣本中未包含的項目排除在新的總體外。(總體:10000筆)

2.未包含在重新定義總體中的項目(假如1112月,實際發(fā)生的是4000筆),注冊會計師可以實施替代程序,例如

①將這些項目作為一個獨立的樣本進行測試;

②對其進行100%的檢查;

詢問剩余期間的情況。

 

第二種做法:不將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易。

總體

只包括從年初到期中測試日為止的交易。

做法

可以使用替代方法測試剩余期間控制的有效性。

考慮

因素

在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時,注冊會計師通常考慮下列因素:(共6點

1.評估的認定層次重大錯報風險的重要程度;

2.在期中測試的特定控制和測試結(jié)果,以及自期中測試后控制發(fā)生的重大變動;

3.在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度;

4.剩余期間的長度;

5.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍;

6.控制環(huán)境。

 

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李老師

2021-04-28 01:58:54 8018人瀏覽

勤奮可愛的學員,你好:

講義上說的兩種考慮方式的意思是:1、期中做了控制測試,剩余期間加控制測試;2、期中做了控制測試,剩余期間不做繼續(xù)控制,而加實質(zhì)性分析程序或細節(jié)測試

要將期中測試結(jié)果合理延伸到期末,必須獲取剩余期間的補充證據(jù),只是說可能僅實施實質(zhì)性程序,而不做控制測試

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān),加油!
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