期中控制測試如何延伸至期末？
張老師講，在期中做了控制測試，那么剩余期間可以追加控制測試，可以不追加控制測試。那么，不追加的意思是期中測試控制運行有效，剩余期間就可以不用管了么？還是說剩余期間沒有發(fā)生重大變化就不用做任何程序了，發(fā)生重大變化就需要做程序呢？ 講義上說的兩種考慮方式的意思是：1、期中做了控制測試，剩余期間加控制測試；2、期中做了控制測試，剩余期間不做繼續(xù)控制，而加實質(zhì)性分析程序或細節(jié)測試么
問題來源：
（五）定義測試期間（5/5）
1.基本原則
（1）注冊會計師通常在期中實施控制測試。（用餐后收餐盤：一貫性）
（2）注冊會計師可以有兩種做法：
①將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù)；
②不將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易。
2.具體作法（共2種）
第一種做法：將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù)。
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總體 |
由整個被審計期間的所有交易組成。 |
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步驟（共2步） |
1.期中：初始測試（1－12500號；前10個月10000號） 2.估計總體的特征——推斷剩余期間的業(yè)務數(shù)量（或高或低） |
其中：
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情形 |
應對措施 |
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高估剩余項目數(shù)量 |
未發(fā)生的交易，可用其他交易代替。 |
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低估剩余項目數(shù)量 |
1.可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項目排除在新的總體外。（總體：10000筆） 2.對未包含在重新定義總體中的項目（假如11—12月，實際發(fā)生的是4000筆），注冊會計師可以實施替代程序，例如： ①將這些項目作為一個獨立的樣本進行測試； ②對其進行100%的檢查； ③詢問剩余期間的情況。 |
第二種做法：不將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易。
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總體 |
只包括從年初到期中測試日為止的交易。 |
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做法 |
可以使用替代方法測試剩余期間控制的有效性。 |
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考慮 因素 |
在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]下列因素：（共6點） 1.評估的認定層次重大錯報風險的重要程度； 2.在期中測試的特定控制和測試結果，以及自期中測試后控制發(fā)生的重大變動； 3.在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度； 4.剩余期間的長度； 5.在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍； 6.控制環(huán)境。 |
李老師
2021-04-28 01:58:54 8017人瀏覽
講義上說的兩種考慮方式的意思是：1、期中做了控制測試，剩余期間加控制測試；2、期中做了控制測試，剩余期間不做繼續(xù)控制，而加實質(zhì)性分析程序或細節(jié)測試
要將期中測試結果合理延伸到期末，必須獲取剩余期間的補充證據(jù)，只是說可能僅實施實質(zhì)性程序，而不做控制測試
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