控制測試-如何考慮期中審計證據(jù)-剩余期間程序
張老師說如果剩余期間沒有發(fā)生重大變化，可以不在剩余期間進(jìn)行控制測試
那么能不能理解成如果剩余期間沒有發(fā)生重大變化，就可以直接信賴期中控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)，對剩余期間無須再實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序?
問題來源：
三、控制測試的時間
（一）控制測試的時間的含義（何時實(shí)施？證據(jù)是時點(diǎn)還是時期？）
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執(zhí)行的時間 （3個問題） （食堂收餐盤） |
①期中是否執(zhí)行控制測試？ |
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②如期中執(zhí)行，期中→期末是否追加控制測試？如何追加？ |
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③以前期間獲取的證據(jù)，本期是否可以利用（有效）？ |
（二）如何考慮期中審計證據(jù)（解決的問題：期中做測試嗎？）
1.對于控制測試，注冊會計師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用。（鼓勵）
2.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計程序（重點(diǎn)掌握：共2條）
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程序 |
相關(guān)內(nèi)容 |
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1.獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù) |
①如果這些控制在剩余期間沒有發(fā)生變化，注冊會計師可能決定信賴期中獲取的審計證據(jù)； ②如果這些控制在剩余期間發(fā)生了變化（如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等），注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響。 |
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2.確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù) |
針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（共6點(diǎn)） ①評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度。（影響越大，需要證據(jù)越多。） ②在期中測試的特定控制以及自期中測試后發(fā)生的重大變動。 ③在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計證據(jù)的程度。（期中證據(jù)越充分有效，可適當(dāng)減少） ④剩余期間的長度。（剩余期間越長，需要證據(jù)越多） ⑤在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（越信賴，需要證據(jù)越多） ⑥控制環(huán)境。（越薄弱，需要證據(jù)越多） |
【提示】
除了上述的測試剩余期間控制的運(yùn)行有效性，測試被審計單位對控制的監(jiān)督也能夠作為一項(xiàng)有益的補(bǔ)充證據(jù)，以便更有把握地將控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)延伸至期末。
田老師
2021-07-21 14:55:15 4620人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
不是的。
期中做了控制測試，認(rèn)為剩余期間沒有發(fā)生重大變化，可以剩余期間不進(jìn)行控制測試，但要將期中測試結(jié)果合理延伸到期末，且必須獲取剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，也就是說可以不做控制測試，但要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
如果還有疑問可以繼續(xù)溝通~希望可以幫助到您~
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