問題來源：
2.實施分析程序（如：4S店）
3.觀察和檢查（5個方面）
注冊會計師應當實施下列觀察和檢查程序。
（1）觀察被審計單位的經營活動。
（2）檢查文件、記錄和內部控制手冊。
（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告。
（4）實地察看被審計單位的生產經營場所和廠房設備。
（5）追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）。這是注冊會計師了解被審計單位業(yè)務流程及其相關控制時經常使用的審計程序。
田老師
2020-05-06 15:18:54 3891人瀏覽
1.重新執(zhí)行是指注冊會計師重新執(zhí)行被審計單位的內部控制。該程序需要耗費較多的時間資源，僅在詢問、觀察、檢查三種程序均無法確定內部控制的執(zhí)行效果時，注冊會計師才考慮在控制測試執(zhí)行的。
例如，針對銷售發(fā)票復核的這項內部控制。注冊會計師可以詢問復核與開票人員是否職務分離，觀察復核人員的復核工作過程，檢查復核后發(fā)票是否簽字、蓋章等。
但上述程序都不足以使注冊會計師評價或確定復核的效果，比如復核過的發(fā)票是否不含有錯誤。為了能形成有關復核效果的結論，注冊會計師可能會實施重新執(zhí)行程序，將復核人員復核過的發(fā)票再重新復核一遍，以確定復核的效果。
重新執(zhí)行屬于控制測試程序，但是在控制測試中也不常使用。因為注冊會計師通常會認為實施重新執(zhí)行不符合成本效益原則。
2.穿行測試是指注冊會計師追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程。
通過追蹤某筆或某幾筆[量少]交易在業(yè)務流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關控制如何執(zhí)行[幾乎包括全部環(huán)節(jié)]，注冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致[了解的“接地氣”程序]，并確定相關控制是否得到執(zhí)行。
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